緊急！年末財務(wù)處理，20種不合規發(fā)票你知多少？

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情形一：虛開(kāi)的發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十二條規定：

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

1、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

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情況二：未正確填開(kāi)購貨方全稱(chēng)的發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條第(二)項規定：

納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)。

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情況三：未按規定填寫(xiě)納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第一條規定：

自2017年7月1日起，購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

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情況四：原省級稅務(wù)機關(guān)印制的舊版發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機構改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第32號）第六條規定：

新稅務(wù)機構掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機關(guān)統一印制的稅收票證和原各省國稅機關(guān)已監制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續使用，由國家稅務(wù)總局統一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續使用。

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情況五：專(zhuān)用發(fā)票壓線(xiàn)錯格，票面信息項目不全或者不清晰

《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十一條規定：

專(zhuān)用發(fā)票應按下列要求開(kāi)具：

（一）項目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯格；

……

對不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方有權拒收。

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情況六:發(fā)票專(zhuān)用章不合規發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專(zhuān)用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第7號）：

統一了發(fā)票專(zhuān)用章的樣式，詳細規定了發(fā)票專(zhuān)用章啟用時(shí)間。

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情形七：涂改票面信息發(fā)票

《會(huì )計基礎工作規范》（財政部令第98號2019年修訂）第四十九條規定：

原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現原始憑證有錯誤的，應當由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應當加蓋開(kāi)出單位的公章。

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情形八：提供貨物運輸服務(wù)未在備注欄注明規定信息的發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)第一條規定：

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應將起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息等內容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。

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情形九：提供建筑服務(wù)未在備注欄注明規定信息的發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(三)項規定：

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。

此外，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)第五條規定：

營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應按照規定在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng)，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

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情形十：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)未按規定要求填開(kāi)的發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(四)項規定：

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼(無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。

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情形十一：出租不動(dòng)產(chǎn)未在備注欄注明規定信息的發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(五)項規定：

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。

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情況十二：未按規定開(kāi)具的差額征稅發(fā)票

按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。

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情形十三：未按規定要求開(kāi)具的成品油發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第1號)第一條規定：

所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應遵守以下規則：

1、正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。

2、發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數量”欄為必填項且不為“0”。

3、開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的，應按規定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。

4、成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)對應的同一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量。

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情形十四：外貿綜合服務(wù)企業(yè)將代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整完善外貿綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第35號)第六條、第七條規定：

生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計算銷(xiāo)項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(簡(jiǎn)稱(chēng)“代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票”)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為外貿綜合服務(wù)企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

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情形十五：?jiǎn)斡猛究ㄤN(xiāo)售、充值與使用等環(huán)節發(fā)票開(kāi)具不規范

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條規定：

單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

持卡人使用單用途卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結算的銷(xiāo)售款時(shí)，應向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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情形十六：多用途卡銷(xiāo)售、充值與使用等環(huán)節發(fā)票開(kāi)具不規范

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第四條規定：

支付機構向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協(xié)議的特約商戶(hù)購買(mǎi)貨物或服務(wù)，特約商戶(hù)應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

特約商戶(hù)收到支付機構結算的銷(xiāo)售款時(shí)，應向支付機構開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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情形十七：保險機構代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票備注欄未填寫(xiě)規定信息

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第51號)文件規定：

保險機構作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì )計核算原始憑證。

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情況十八：為個(gè)人保險代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票備注欄未填寫(xiě)規定信息

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)第五條規定：

主管稅務(wù)機關(guān)為個(gè)人保險代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄內注明“個(gè)人保險代理人匯總代開(kāi)”字樣。

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情形十九：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售消費品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規定：

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

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情形二十：未在增值稅發(fā)票管理新系統中開(kāi)具的二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票

《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)第三條規定：

自2018年4月1日起，二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣(mài)企業(yè)應當通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。

二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票“車(chē)價(jià)合計”欄次僅注明車(chē)輛價(jià)款。二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣(mài)企業(yè)在辦理過(guò)戶(hù)手續過(guò)程中收取的其他費用，應當單獨開(kāi)具增值稅發(fā)票。