“內賬”被查！2名90后財務(wù)被抓！國家終于出手！

稅務(wù)違法案件名稱(chēng)：巴州XXX商貿有限公司偷稅及發(fā)票違法案

主要違法事實(shí)：

經(jīng)國家稅務(wù)總局巴州稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現其在2016年1月至2018年12月期間，主要存在以下問(wèn)題：該公司設置內外二套賬隱匿銷(xiāo)售收入（外賬是對外申報的，報送給工商、稅務(wù)等部門(mén)，內賬是公司內部自己用的），未進(jìn)行納稅申報造成少繳增值稅25020478.73元、城市維護建設稅1751433.51元，印花稅105311.90元，合計稅款26877224.14元。

該公司成本、費用憑證不全，難以查賬，期初建賬數據及后續業(yè)務(wù)發(fā)生數據無(wú)法保證其真實(shí)準確性及完整性，無(wú)法提供內賬明細賬的完整、真實(shí)、準確的財務(wù)資料，檢查人員根據該公司財務(wù)核算內賬記錄等證據資料，核定該公司少繳企業(yè)所得稅2061064.41元。

相關(guān)法律依據及處理、處罰情況：

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十三條之規定，追繳該公司少繳的增值稅25020478.73元、城市維護建設稅1751433.51元，印花稅105311.90元，合計稅款26877224.14元。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定，責令該公司限期繳納少繳的企業(yè)所得稅2061064.41元。對該公司應補繳的增值稅、城市維護建設稅、印花稅、企業(yè)所得稅、教育費附加從滯納稅款之日起，到實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

根據相關(guān)規定追征該公司少繳的教育費附加750614.36元、地方教育附加500409.58元。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定，對該公司2016年～2018年未履行代扣代繳個(gè)人所得稅行為處以應扣未扣個(gè)人所得稅420733.43元百分之五十的罰款，金額210366.72元。

該公司2017年、2018年偷稅比例均已達到10%以上，且金額達到5萬(wàn)元以上，涉嫌逃避繳納稅款。該公司對外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票、讓他人為自己虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票的行為涉嫌虛開(kāi)發(fā)票。已移送公安機關(guān)處理。

黃某惠和陳某梅受雇于付某博成立的“廈門(mén)XX工貿有限公司”做財務(wù)，2013年11月至2016年7月間，在明知廈門(mén)*森工貿有限公司等23家公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，協(xié)助主犯付某博記錄“內賬”、虛構合同、資金走賬、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等事務(wù)，稅額合計2.57億元。

盡管系從犯，但鑒于其犯罪事實(shí)及后果，兩人最終被法院判決:

犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，分別判處有期徒刑7年、并處罰金十五萬(wàn)元。

就這樣，兩個(gè)剛畢業(yè)涉世未深的年輕人因協(xié)助虛開(kāi)發(fā)票，記錄“內賬”，虛開(kāi)稅額高達2.57億元，被判7年！接到判決書(shū)后，哭成淚人，追悔莫及。

可見(jiàn)，虛開(kāi)行為切不可取??！根據《發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規定：虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

在這里著(zhù)重說(shuō)一句，增值稅是流轉稅屬于國家稅種！不和個(gè)人所得稅一樣，以前國地稅沒(méi)合并的時(shí)候，增值稅是由國稅局征收，而個(gè)人所得稅是由地稅局征收，這樣說(shuō)大家能明白這兩者之間的區別了吧?。?！

特別是增值稅，個(gè)別給國家帶來(lái)巨大損失、情節特別嚴重者，會(huì )被判處無(wú)期徒刑，并沒(méi)收財產(chǎn)。

所以再說(shuō)一句，虛開(kāi)增值稅發(fā)票一定不要碰！

提醒1：

營(yíng)改增之前玩票是“錢(qián)的問(wèn)題”，營(yíng)改增之后玩票可是“命的問(wèn)題”，切不可盲目冒險，記?。和嫫本褪峭婷?！

提醒2：

查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財務(wù)人員的底線(xiàn)：就是切記不要虛開(kāi)虛抵發(fā)票，我們始終牢記三句話(huà)“開(kāi)好票”、“做好賬”、“報好稅”！

提醒3：

營(yíng)改增后“過(guò)票”的春天落幕了，稅控系統的升級，嚴格實(shí)行編碼開(kāi)票，一品一碼、進(jìn)銷(xiāo)比對，是壓倒過(guò)票公司的最后一根稻草！

提醒4：

開(kāi)具增值稅普通發(fā)票必須填寫(xiě)購買(mǎi)方納稅人識別號，便于大數據的信息采集，數據處理的效率大大提高，立刻監控到每一張發(fā)票的去向，虛開(kāi)發(fā)票必須收手了，伸手必被捉！

提醒5：

虛開(kāi)票稅款數額1萬(wàn)元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個(gè)月；虛開(kāi)的稅款數額每增加3000元或實(shí)際被騙取的稅款數額每增加1500元，刑期增加一個(gè)月。

記?。褐灰嫦影l(fā)票虛開(kāi)，量刑點(diǎn)為1萬(wàn)元，很多情況下，老板進(jìn)去了，會(huì )計也跟著(zhù)進(jìn)去；老板出來(lái)了，會(huì )計可能還在監獄里面，切記不要拿自己的生命來(lái)賭博！

提醒6：

從2016年1月1日起，會(huì )計檔案的保存期限延長(cháng)到了30年，基本上涵蓋了會(huì )計人員執業(yè)的大半生，也大大超過(guò)了民事案件的訴訟時(shí)效最長(cháng)為20年，不要企圖你離職了，責任就會(huì )消失，記?。浩狡桨舶沧鰝€(gè)會(huì )計人，讓企業(yè)放心、也讓家人放心！

提醒7：

企業(yè)正全面進(jìn)入“稅收強制規范”的時(shí)代，切記不要到處找票入賬了，真實(shí)列支公司的支出與收入，真實(shí)地取得進(jìn)項，并同樣真實(shí)地開(kāi)具銷(xiāo)項，才能保證企業(yè)長(cháng)久安全的經(jīng)營(yíng)下去，最終成為真正的百年老店！

一、虛開(kāi)1萬(wàn)就判刑！

要特別提醒各位，在現階段，涉及虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即使稅款數額未達定罪量刑的最低標準，但只要虛開(kāi)稅款數額在一萬(wàn)元以上或者致使國家稅款被騙數額在五千元以上的，根據《行政執法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規定》以及《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》的規定，稅務(wù)機關(guān)依然會(huì )將案件移送至公安部門(mén)依法處理。

各位從事財務(wù)工作的小伙伴要注意了??！千萬(wàn)不能踩紅線(xiàn)?。。?！

二、這三類(lèi)行為堅決不能碰?。?！

1、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

發(fā)票上的銷(xiāo)貨方、購貨方、商品名稱(chēng)、數量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致，有一樣不一致，有可能為虛開(kāi)。

2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

部分企業(yè)主和財務(wù)人員以為只有對外開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票才屬于虛開(kāi)發(fā)票的行為，卻忽視了讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票也是虛開(kāi)行為。

3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，也屬于虛開(kāi)行為。這種“熱心人”要承擔相應的法律責任，千萬(wàn)做不得。

一、首先從取得增值稅發(fā)票企業(yè)的財務(wù)處理上看，往往有如下特征哦！

1、虛擬購貨，簽訂假合同或根本沒(méi)有采購合同；

2、沒(méi)有入庫單或制造假入庫單，且沒(méi)有相關(guān)的收發(fā)貨運單據；

3、進(jìn)、銷(xiāo)、存賬目記載混亂，對應關(guān)系不清；

4、在應付賬款上長(cháng)期掛賬不付款，或資金來(lái)源不明；

5、從銀行對賬單上看，資金空轉現象較為明顯，貨款打出后又轉回；

6、與客戶(hù)往來(lái)關(guān)系單一，除“采購”“付款”外，無(wú)任何其他往來(lái)；

7、與某個(gè)客戶(hù)在采購時(shí)間上相對固定和集中，資金進(jìn)出頻繁；

8、采購地區相對集中。

二、根據以上疑點(diǎn)，可進(jìn)一步追查其業(yè)務(wù)往來(lái)單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：

1、供應商大多是個(gè)體私營(yíng)者且經(jīng)營(yíng)期限并不長(cháng)，在這些企業(yè)中，有的未按規定進(jìn)行年檢，有的經(jīng)營(yíng)期限已過(guò)，有的則被工商部門(mén)吊銷(xiāo)。

2、經(jīng)營(yíng)范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車(chē)配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農副產(chǎn)品等不一而足。

3、注冊地址含混不清，東拼西湊，查無(wú)實(shí)處。

4、有的企業(yè)根本不存在，而是盜用他人名號進(jìn)行違法活動(dòng)。

針對以上情況，應從兩個(gè)方面加以審查：

（一）購銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在；

（二）到當地稅務(wù)機關(guān)核實(shí)其稅務(wù)登記情況，并請稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士對增值稅發(fā)票的真偽進(jìn)行鑒別。一旦認定是虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為，則應對有關(guān)責任人進(jìn)行徹底追查。

請注意：

為杜絕經(jīng)濟犯罪的發(fā)生，從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，在納稅申報時(shí)均不得予以抵扣：

1、沒(méi)有真實(shí)購銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣；

2、未支付貨款，或雖已支付又通過(guò)其它途徑轉回的，不得抵扣；

3、有真實(shí)的采購業(yè)務(wù)，但取得的增值稅發(fā)票非銷(xiāo)售方開(kāi)具的，不得抵扣；

4、盜用他人名號開(kāi)具的增值稅發(fā)票不得抵扣；

5、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。

總之，在購銷(xiāo)經(jīng)濟活動(dòng)中，票、貨、款必須一致，否則取得的增值稅發(fā)票一旦抵扣，無(wú)論是真票假開(kāi)還是假票真開(kāi)，都屬違法行為，將受到處罰。

如果取得的發(fā)票存在上述疑點(diǎn)或問(wèn)題，應暫緩付款和申報抵扣進(jìn)項稅額，及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)求助查證。尤其是對大額購進(jìn)貨物，或者是長(cháng)期供貨人突變開(kāi)票方名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息的，更應重點(diǎn)核查。

發(fā)票查詢(xún)途徑：

（一）通過(guò)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站https://inv-veri.chinatax.gov.cn/查詢(xún)發(fā)票。

（二）通過(guò)各省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢(xún)發(fā)票。

（三）通過(guò)12366語(yǔ)音自助查詢(xún)發(fā)票。

（四）直接到稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)。以上方法不能有效確定虛假發(fā)票的情況下，可以持發(fā)票原件直接到管轄本企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)求助，確認發(fā)票真偽。