外籍人員個(gè)人所得稅稅收風(fēng)險提示

外籍人員個(gè)人所得稅政策較為復雜，為保護納稅人合法權益，有效防范稅務(wù)風(fēng)險，現收集整理了外籍人員個(gè)人所得稅政策及管理方面的20個(gè)風(fēng)險點(diǎn)，納稅人可以對照查看，避免產(chǎn)生納稅風(fēng)險。

一、工薪所得一般規定

1.按規定負有納稅義務(wù)的外籍人員取得境內、境外支付工資薪金所得是否已經(jīng)合并申報繳納個(gè)人所得稅；

2.在中國境內居住滿(mǎn)五年，且第六年在中國境內居住滿(mǎn)一年的外籍人員，來(lái)源于中國境內外的工資薪金所得和其它所得是否已經(jīng)按規定在中國境內申報繳納個(gè)人所得稅；

3.外籍人員境內居住時(shí)間、工作時(shí)間計算是否準確，稅收協(xié)定（安排）、計稅公式適用是否正確；

4.境外公司為境內企業(yè)提供技術(shù)支援、經(jīng)營(yíng)管理支持等勞務(wù)在境內構成常設機構，其派遣人員工資薪金所得是否已經(jīng)按規定在中國境內申報繳納個(gè)人所得稅；

5.外籍人員在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監事的，其取得的董事費、監事費是否已經(jīng)與個(gè)人工資收入合并，按“工資薪金所得”項目申報繳納個(gè)人所得稅；

6.不含稅收入額（包括雇主全部負擔稅款、定額負擔、比例負擔、負擔超過(guò)原居住國的稅款)是否已經(jīng)換算成含稅收入額申報納稅

二、獎金、補貼、實(shí)物福利

7.工資薪金所得全額納稅，當月取得的數月獎金、半年獎、完成任務(wù)獎等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報繳納個(gè)人所得稅；

8.工資薪金所得納稅義務(wù)不滿(mǎn)一個(gè)月或沒(méi)有納稅義務(wù)當月，取得的數月獎金、半年獎、完成任務(wù)獎等是否已經(jīng)單獨作一個(gè)月工資薪金所得申報繳納個(gè)人所得稅；

9.外籍人員取得年終一次性獎金、年終雙薪、年終勞動(dòng)分紅等所得是否已經(jīng)按規定正確計算申報納稅；

10.外籍人員取得以現金形式發(fā)放的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、出差補貼（合理標準除外）、探親費、子女教育費、語(yǔ)言訓練費等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報繳納個(gè)人所得稅；以各種形式取得的其他形式補貼、津貼如通信費（實(shí)報實(shí)銷(xiāo)及標準內除外）、交通費、用車(chē)補貼等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報繳納個(gè)人所得稅；

11.以實(shí)物形式發(fā)放的福利是否已經(jīng)折算價(jià)值與工資薪金所得合并申報繳納個(gè)人所得稅；

三、保險、股權激勵、退職費

12.公司為外籍人員及家屬購買(mǎi)的各類(lèi)商業(yè)保險以及社會(huì )保險支付的保險費是否已經(jīng)按規定與支付當月的工資薪金所得合并申報繳納個(gè)人所得稅；

13.參加企業(yè)年金計劃，取得企業(yè)年金繳費所得是否已經(jīng)按規定正確計算申報納稅；

14.外籍人員取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股票等激勵獎勵所得是否已經(jīng)按規定正確計算申報納稅；

15.外籍人員取得的退職費、解除勞動(dòng)合同補償以及安家費等所得是否已經(jīng)按規定正確計算申報納稅；

四、其他

16.外籍人員僅在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任董事、監事的會(huì )費是否已經(jīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目申報繳納個(gè)人所得稅；

17.企業(yè)對履約提供獨立個(gè)人勞務(wù)的外籍人員是否已經(jīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目扣繳個(gè)人所得稅；

18.非外商投資企業(yè)向參股外籍人員個(gè)人支付的股息、紅利收入是否已經(jīng)全額扣繳個(gè)人所得稅；

19.非外商投資企業(yè)留存收益和資本公積轉增外籍人員股本是否已經(jīng)按規定申報繳納個(gè)人所得稅；

20.外籍人員個(gè)人股東轉讓境內企業(yè)股權是否已經(jīng)按規定申報繳納個(gè)人所得稅。