剛剛已明確，9月20日起，開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，必須在24小時(shí)內開(kāi)完票！

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號），對納稅人普遍關(guān)心的一些增值稅征管問(wèn)題進(jìn)行了明確。

其中，對如何開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的問(wèn)題進(jìn)行了明確。小會(huì )已把相關(guān)內容為大家整理好啦，趕緊收藏學(xué)習吧。

《關(guān)于國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第十三條規定：

（一）自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》，辦理臨時(shí)開(kāi)票權限。臨時(shí)開(kāi)票權限有效期限為24小時(shí)，納稅人應在獲取臨時(shí)開(kāi)票權限的規定期限內開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

（二）納稅人辦理臨時(shí)開(kāi)票權限，應保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

（三）納稅人未按規定開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照現行有關(guān)規定進(jìn)行處理。

1.自2019年9月20日起，關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統納稅人端自行開(kāi)具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權限。

【通俗的說(shuō)】不能自行開(kāi)具了，需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權限后，在24小時(shí)的規定期限內開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

【提醒】如果自行符合規定重新開(kāi)具13%/9%/6%/3%發(fā)票，不需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權限。

【提醒】如果是2019年4月1日前的6%/3%專(zhuān)用發(fā)票，按規定重新開(kāi)具藍字發(fā)票，也不需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權限。

2.自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》（附件2〕，辦理臨時(shí)開(kāi)票權限。

臨時(shí)開(kāi)票權限有效期限為24小時(shí)，納稅人應在獲取臨時(shí)開(kāi)票權限的規定期限內開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

【補充】若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日前，進(jìn)行申報未開(kāi)具發(fā)票的，可以按照原稅率補開(kāi)；開(kāi)具發(fā)票的，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)梢园凑赵惵恃a開(kāi)紅字發(fā)票或藍字發(fā)票。

3.留存備查資料：納稅人辦理臨時(shí)開(kāi)票權限，應保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

【例】2019年9月21日，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》，辦理臨時(shí)開(kāi)票權限，必須在24小時(shí)內，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

【例】納稅人2019年3月31日前開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，從文件的要求是“自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向……”，僅僅是要求“開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票”需要辦理臨時(shí)開(kāi)票權限，并沒(méi)有要求開(kāi)具紅字發(fā)票需要辦理臨時(shí)開(kāi)票權限。

【例】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現開(kāi)票有誤的，應如何處理？

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

其中重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票流程：應向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》（附件），辦理臨時(shí)開(kāi)票權限。臨時(shí)開(kāi)票權限有效期限為24小時(shí)，納稅人應在獲取臨時(shí)開(kāi)票權限的規定期限內開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

4.納稅人未按規定開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照現行有關(guān)規定進(jìn)行處理。

（1）若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日前，未進(jìn)行申報而開(kāi)具發(fā)票的，納稅人應進(jìn)行補充申報或者更正申報，涉及繳納滯納金的，按規定繳納；

（2）若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日后，不得開(kāi)具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開(kāi)具的，按規定作廢，不符合作廢條件的，按規定開(kāi)具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

5.開(kāi)具紅字發(fā)票

（1）納稅人開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，具體應如何處理：

答：上例納稅人因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的應分別按以下情形處理：

（一）銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方，以及購買(mǎi)方尚未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷(xiāo)售方按規定在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并按照調整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

（二）購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣，或者購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票尚未申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，由購買(mǎi)方按規定在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方根據購買(mǎi)方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》按照調整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

（2）銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)票，是否需要收回原藍字發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規定，如果是銷(xiāo)售方開(kāi)具信息表，對于已經(jīng)交付購買(mǎi)方的專(zhuān)票，購買(mǎi)方需要將未用于申報抵扣的藍字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回給銷(xiāo)售方；

對于購買(mǎi)方開(kāi)具信息表的情形，如果購買(mǎi)方已經(jīng)將專(zhuān)票用于申報抵扣，根據國稅發(fā)〔2006〕156號第第二十五條的規定，認證相符的專(zhuān)用發(fā)票應作為購買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方；如果未用于申報抵扣，但是發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的也無(wú)需退回。

（3）銷(xiāo)售方開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方按如下流程開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票：

第一步：銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》）。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

第二步：主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

第三步：銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

第四步：納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗。

6.如何申報

【案例1】某增值稅一般納稅人已在2019年2月就一筆銷(xiāo)售收入申報并繳納稅款。2019年4月，該納稅人根據客戶(hù)要求就該筆銷(xiāo)售收入補開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅率16%）。納稅人應當如何填寫(xiě)增值稅納稅申報表？

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