不知道什么時(shí)候起，我們一些會(huì )計朋友做賬的思維就停留在發(fā)票上面了，沒(méi)有發(fā)票就不做賬，沒(méi)有發(fā)票就不會(huì )寫(xiě)分錄，不會(huì )做賬了。
公司開(kāi)會(huì )臨時(shí)在路邊攤買(mǎi)了點(diǎn)水果，沒(méi)有發(fā)票；公司搬運資料找了兩三個(gè)力工，支付了幾百塊勞務(wù)費也沒(méi)有發(fā)票；類(lèi)似情況也有很多，比如文章開(kāi)頭的讀者說(shuō)的，款付了，對方不給發(fā)票。其實(shí)也都是真實(shí)的業(yè)務(wù)，真實(shí)的與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出。
面對這些沒(méi)有發(fā)票，可能只有一張簽了字的報銷(xiāo)單據，一張收據、一張購買(mǎi)清單或者是一張勞務(wù)提供者簽字的費用領(lǐng)取單的業(yè)務(wù)。
其實(shí)這個(gè)和有發(fā)票的么有任何區別，有發(fā)票你計入啥科目，沒(méi)有發(fā)票你同樣處理。
買(mǎi)水果用于開(kāi)會(huì )擺放有發(fā)票計入辦公費，那沒(méi)有發(fā)票的也是計入辦公費。
為什么很多會(huì )計會(huì )形成么有發(fā)票就不做賬，甚至不會(huì )做賬的思維，這個(gè)其實(shí)就是被稅法的思維干擾，增值稅憑票（抵扣憑證）抵扣，所得稅憑票（扣除憑證）扣除，每次我們談?wù)摰蕉?，都?huì )涉及到票，所以很多人思維中就把票的位置看到無(wú)比重要。會(huì )計做賬永遠都是以會(huì )計準則、會(huì )計制度為標準的，做賬的問(wèn)題千萬(wàn)不要和稅收規定扯在一起。所得稅上規定應稅行為沒(méi)有發(fā)票(扣除憑證）不得稅前扣除，那就推論出沒(méi)有發(fā)票也不能進(jìn)行記賬，這個(gè)顯然是不對的。會(huì )計準則從來(lái)沒(méi)有說(shuō)過(guò)，沒(méi)有發(fā)票就不能入賬，不能報銷(xiāo)。《基本準則》第十六條，企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。第三十三條 費用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì )導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。發(fā)生了經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就必須進(jìn)行會(huì )計處理，要如實(shí)的記錄交易事項，這是會(huì )計核算最基本的要求，及時(shí)準確。會(huì )計處理對費用的確認，并沒(méi)有設定發(fā)票上的條件，就是說(shuō)，缺發(fā)票不構成費用確認的限制，因公司臨時(shí)開(kāi)會(huì )路邊攤買(mǎi)的水果沒(méi)有發(fā)票，這是客觀(guān)條件導致，其并不能否認業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生，這些業(yè)務(wù)完全符合費用定義的，費用實(shí)實(shí)在在的發(fā)生了，這就是業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。換句話(huà)說(shuō)，我們能夠從付款憑證、清單明細甚至物資盤(pán)點(diǎn)明細表，領(lǐng)用簽字等其他資料和票據證明支出確實(shí)合理真實(shí)的發(fā)生，只是實(shí)在沒(méi)辦法取得發(fā)票，這種情況下會(huì )計也應該以其他資料作為原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，如實(shí)記賬。當然，這里的意思并不是說(shuō)以后大家記賬要不要發(fā)票都無(wú)所謂了，且不說(shuō)抵扣和稅前扣除在發(fā)票上的特別要求，就是在證明業(yè)務(wù)真實(shí)上，發(fā)票其實(shí)本身也是不可或缺的組成部分。很多企業(yè)在財務(wù)制度上也是把發(fā)票的取得作為必要的條件的。所以，從會(huì )計核算角度，發(fā)票是構成業(yè)務(wù)真實(shí)的重要組成部分，應該取得發(fā)票的必須取得發(fā)票，但是特殊情況實(shí)在無(wú)法取得發(fā)票，那么也不構成記賬的阻礙，憑借其他原始憑證資料也是應該及時(shí)記錄業(yè)務(wù)的。沒(méi)有發(fā)票，賬你可以記錄，但是稅你就有問(wèn)題了。
增值稅方面，無(wú)非就是抵扣的問(wèn)題，增值稅抵扣這沒(méi)有辦法，增值稅完全就是憑票抵扣的，你沒(méi)有合法合規的扣除憑證，哪怕所有人都認可你這真實(shí)的業(yè)務(wù)，你也是沒(méi)有辦法抵扣的，你只能就全部支付的價(jià)款計入成本費用。目前有效的抵扣憑證種類(lèi)如下，發(fā)票是最主要的一種：
所以，沒(méi)有抵扣憑證，比如你買(mǎi)的水果沒(méi)有取得專(zhuān)票，那就不能抵扣增值稅。
這個(gè)其實(shí)就是公司的一項損失，本來(lái)增值稅是鏈條稅，以增值來(lái)繳納的，公司銷(xiāo)售產(chǎn)品從下游收取的稅金抵扣掉購進(jìn)時(shí)候墊付的稅款，差額的部分納稅，但是如果你沒(méi)有取得進(jìn)項抵扣憑證，那你墊付的稅款就無(wú)法抵扣，這部分墊付的資金就轉化為了你的成本，減少了你的利潤。
比如二哥稅稅念公司銷(xiāo)售226的貨物，收入200，銷(xiāo)項稅26，采購成本113，貨款100，進(jìn)項稅13，本來(lái)公司利潤100，繳納增值稅26-13=13，但是公司沒(méi)有取得發(fā)票，那對不起，進(jìn)項稅13抵扣不了，所以繳納增值稅26，利潤變成100-13=87。
企業(yè)所得稅的扣除其實(shí)也是講求的真實(shí)合理，但是企業(yè)所得稅發(fā)票對扣除憑證也是有明確規定的，也就是真實(shí)合理也要結合稅前扣除憑證來(lái)綜合考慮，你真實(shí)合理，但是你該取得發(fā)票沒(méi)有發(fā)票，那也扣除不了，想法，你有發(fā)票，但是你就一張發(fā)票，業(yè)務(wù)無(wú)法判斷是真實(shí)的(可能是買(mǎi)的發(fā)票），那也不能扣除。國家稅務(wù)總局公告2018年第28號，關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告里面明確了兩點(diǎn)。二哥就不搬條文了，具體意思就是分兩種情況。a、如果你支出項目屬于增值稅應稅項目，那么除了特殊情況，你都應該以發(fā)票為扣除憑證。b、如果你的支出不屬于應稅項目，那么正常情況是不以發(fā)票為扣除憑證的。但是如果屬于國家稅務(wù)總局規定可以開(kāi)發(fā)票的，也可以以發(fā)票為稅前扣除憑證。前面二哥說(shuō)的什么買(mǎi)水果、取得別人的勞務(wù)服務(wù)，很顯然肯定都是增值稅應稅項目，那么按照28號公告，那據必須以發(fā)票為扣除憑證，如果說(shuō)會(huì )計核算和所得稅稅前扣除大前提都是業(yè)務(wù)真實(shí)，那么所得稅扣除在業(yè)務(wù)真實(shí)的判斷上條件應該更嚴苛，發(fā)票作為真實(shí)性組成部分，應該取得而未取得的理論上就是不能稅前扣除。特殊情況當然不是當普通情況來(lái)用，之所以特殊，那就是放出口子來(lái)解決一些確實(shí)難以解決的實(shí)際問(wèn)題的，那就是小額零星業(yè)務(wù)的發(fā)票處理問(wèn)題。我舉個(gè)例子，在路邊個(gè)人商販買(mǎi)水果支出了200塊錢(qián)，對于個(gè)人來(lái)說(shuō)，這個(gè)屬于增值稅應稅項目不，當然屬于。但是這確實(shí)是企業(yè)的支出啊，真實(shí)的合理的啊，就是沒(méi)有發(fā)票，好了，這種情況，開(kāi)了個(gè)口子，對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。所以這個(gè)特殊情況真是解決特殊情況的，你不要亂擴大范圍使用，也別化整為零，去冒這個(gè)風(fēng)險。起征點(diǎn)，個(gè)人就是按次300-500。如果你的無(wú)票支出符合這個(gè)特殊的情況，那你可以稅前扣除。
記賬計入了損益，所得稅也允許扣除，那沒(méi)有稅會(huì )差異，不用做調整。
但是，如果你的無(wú)票支出滿(mǎn)足不了，包括金額太大，還有很多人說(shuō)的什么收款憑證，人家怎么會(huì )給我說(shuō)身份證號，那這些都是你無(wú)法滿(mǎn)足這個(gè)條件，那很簡(jiǎn)單，不得稅前扣除。稅法條件擺在哪里，別質(zhì)疑合理性，達不到條件就不要扣除就行了，要扣除就去有發(fā)票的地方買(mǎi)。這種情況賬務(wù)計入了損益，所得稅不允許稅前扣除，稅會(huì )有差異，那需要做按時(shí)調增。二哥稅稅念公司2021年無(wú)票支出20000，為支付個(gè)人的勞務(wù)費，沒(méi)有發(fā)票，而且不符合特殊情況。
有些朋友會(huì )說(shuō)，你這個(gè)太理論了，我就沒(méi)調整，稅務(wù)也沒(méi)檢查我，記住，躲貓貓方式的稅收思維不可取，即使你有100次僥幸，但第101次陷落，那你也會(huì )承擔所有的稅款和滯納金罰款成本。
哪怕我們沒(méi)有本身給企業(yè)通過(guò)籌劃合理避稅，但是這些細微處的稅收遵從風(fēng)險我們要懂得規避。
前面我們說(shuō)的的無(wú)票可能是真的無(wú)法取得發(fā)票，但是有些業(yè)務(wù)是暫時(shí)未取得發(fā)票，那么這種情況，稅收上是可以補救的。
增值稅方面，如果后期你補開(kāi)了專(zhuān)票回來(lái)，那你繼續抵扣即可。
所得稅方面，也可以補救，按照28號公告的相關(guān)規定。
如果匯算清繳之前你能拿到發(fā)票（不管是開(kāi)具時(shí)間），那你就不用納稅調整，如果拿不到發(fā)票，滿(mǎn)足條件，提供了證明，也不用納稅調增，如果都不滿(mǎn)足，那請做納稅調整。
如果你沒(méi)做納稅調增，匯算清繳后稅務(wù)局發(fā)現了，還能給你補救方法。
當然，如果你本身不滿(mǎn)足條件，做了納稅調增，沒(méi)有扣除，那以后如果取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過(guò)5年。所以，不要再問(wèn)付了款對方不給發(fā)票怎么辦了？不要問(wèn)長(cháng)期掛賬的預付賬款怎么辦了？定期清理往來(lái)，業(yè)務(wù)發(fā)生了，按權責發(fā)生制該入賬就入賬，發(fā)票當然要盡量要（撕破臉打12366舉報都行），但是真要不到實(shí)際上就是你的稅務(wù)損失（不得抵扣，無(wú)法稅前扣除），但是怎么做賬？這個(gè)就是你要不到發(fā)票該怎么做賬還是怎么做賬。
荊州會(huì )計培訓,荊州會(huì )計實(shí)操,荊州初級職稱(chēng),荊州會(huì )計考證
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