我叫餐費，我變了！今天起，這是我的報銷(xiāo)、入賬、扣除方式！
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，出于業(yè)務(wù)招待、內部管理等需要，常常需要從外部購進(jìn)餐飲服務(wù)，因此，涉及餐費的賬務(wù)處理十分常見(jiàn)。同時(shí)，不少企業(yè)為提高員工福利，以餐費補助的形式向員工發(fā)放生活補貼，由此引發(fā)了各種賬務(wù)處理及稅務(wù)處理的問(wèn)題。 實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)在對餐費支出進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，不分類(lèi)別地將其記入“業(yè)務(wù)招待費”科目，根據《 企業(yè)所得稅法》 的相關(guān)規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。因此，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出只能部分在企業(yè)所得稅稅前列支，本不屬于業(yè)務(wù)招待費的餐費支出若錯誤地記入該科目，必然給企業(yè)帶來(lái)一定的稅收損失和稅收風(fēng)險。 為幫助大家正確處理餐費支出，我們梳理分析了各類(lèi)別餐費支出的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理方法，以供參考！ 01 誤餐補助 1.政策規定 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定>的通知》（國稅發(fā)[1994]89號） （二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： 1.獨生子女補貼； 2.執行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼； 3.托兒補助費； 4.差旅費津貼、誤餐補助。 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問(wèn)題的通知》（財稅字[1995]82號） 國稅發(fā)[1994]89號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門(mén)規定，個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。 2.會(huì )計處理 3.稅收風(fēng)險 02 午餐補貼、加班餐費 1.政策規定 2.會(huì )計處理 3.稅收風(fēng)險 （1）個(gè)人所得稅風(fēng)險 企業(yè)按固定標準，以現金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補貼，根據國家稅務(wù)總局2015年34號公告：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。 不能同時(shí)符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函[2009]3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。 （2）企業(yè)所得稅風(fēng)險 企業(yè)內部制定標準，由員工提供相應金額的發(fā)票進(jìn)行報銷(xiāo)，在稅務(wù)稽查中難以辨別該支出是否屬于業(yè)務(wù)招待，存在一定的籌劃空間，可通過(guò)業(yè)務(wù)招待費科目進(jìn)行核算從而規避員工個(gè)人所得稅。但業(yè)務(wù)招待費只能部分在稅前列支，企業(yè)將面臨多繳企業(yè)所得稅的問(wèn)題。因此，企業(yè)以此種方式發(fā)放誤餐補貼，應當根據自身情況權衡利弊來(lái)選擇具體的方式。 03 出差餐費 1.政策規定 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定>的通知》（國稅發(fā)[1994]89號） （二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： 1.獨生子女補貼； 2.執行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼； 3.托兒補助費； 4.差旅費津貼、誤餐補助。 2.會(huì )計處理 3.稅收風(fēng)險 （1）企業(yè)實(shí)行差旅費包干制 差旅費包干制，即企業(yè)制定一定的金額標準，員工的差旅費按天計算發(fā)放。在國家政策層面，尚無(wú)對企業(yè)差旅費津貼標準的規定，企業(yè)可自行制定相關(guān)標準并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。 a.個(gè)人所得稅風(fēng)險 超過(guò)標準或異常的差旅費津貼可能被稅務(wù)機關(guān)認定為變相發(fā)放工資補貼、津貼，從而計征個(gè)人所得稅。因此，建議企業(yè)按照行政機關(guān)標準執行企業(yè)的差旅費津貼制度，中國居民的標準按當地財政部門(mén)標準執行。 提示：外籍個(gè)人差旅費津貼標準可適當提高 根據國稅發(fā)[1997] 54號文件： “一、對外籍個(gè)人以非現金形式或實(shí)報實(shí)銷(xiāo)形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個(gè)人所得稅，應由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報時(shí)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)核準確認免稅。 三、對外籍個(gè)人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個(gè)人所得稅，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證（復印件）或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃，由主管稅務(wù)機關(guān)確認免稅?！?/span> 因此，外籍個(gè)人憑餐費發(fā)票或購買(mǎi)食品發(fā)票報銷(xiāo)的款項和公司發(fā)放的差旅費津貼，應當作為免稅的工資薪金核算，具體會(huì )計分錄如下： 借：應付職工薪酬-工資 貸：庫存現金或銀行存款 注意事項： 1)“ 非現金”方式指公司與供應商簽訂采購或服務(wù)合同并支付款項，將采購的貨物或服務(wù)提供給個(gè)人使用；“實(shí)報實(shí)銷(xiāo)”方式指個(gè)人購買(mǎi)貨物或服務(wù)并支付款項，供應商開(kāi)具個(gè)人抬頭的發(fā)票，個(gè)人憑發(fā)票報銷(xiāo)； 2)外籍個(gè)人工資條應增加免稅項目； 3)公司應制定相應制度并經(jīng)公司有權部門(mén)批準，以符合稅法規定的“合理”原則。 b.企業(yè)所得稅風(fēng)險 江蘇省《 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》 規定，企業(yè)發(fā)生差旅費支出時(shí)，交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內容的證明材料。對補助標準較高或經(jīng)常性支出的，應提供差旅費相關(guān)管理制度。 因此，企業(yè)應結合自身情況及出差目的地的實(shí)際情況，制定合理的差旅費津貼標準和發(fā)放制度，并向主管稅務(wù)機關(guān)備案，防止在稅務(wù)稽查中產(chǎn)生稅收風(fēng)險。 （2）企業(yè)實(shí)行差旅費實(shí)報實(shí)銷(xiāo)制 差旅費實(shí)報實(shí)銷(xiāo)制，即出差員工提供出差過(guò)程中取得的真實(shí)可靠的合法憑據（如車(chē)票、船票、機票等），企業(yè)可據實(shí)報銷(xiāo)，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。 04 招待餐費 1.政策規定 2.會(huì )計處理 05 會(huì )議餐費 1.政策規定
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實(shí)務(wù)：支付給臨時(shí)員工費用涉稅處理
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