勞務(wù)派遣用工模式下，發(fā)票、企稅匯算清繳、個(gè)稅代扣代繳…到底如何處理？一文說(shuō)清！

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。勞務(wù)派遣作為一種用工模式，對于用工企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以在一定程度上解決員工的社保繳納問(wèn)題，并可以取得合法有效的稅前扣除憑證。今日，本文將從用工企業(yè)的角度出發(fā)，勞務(wù)派遣可取得何種類(lèi)型的發(fā)票、賬務(wù)處理與納稅申報表的調整、是否需要承擔個(gè)稅代扣代繳義務(wù)這三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行梳理。

針對勞務(wù)派遣企業(yè)進(jìn)項不足的現狀，根據財稅【2016】36號文件、財稅【2016】47號，勞務(wù)派遣企業(yè)可選擇簡(jiǎn)易計稅且差額征稅，政策整理見(jiàn)下表：

政策文件較為抽象，接下來(lái)通過(guò)案例進(jìn)行分析：

甲企業(yè)為一般納稅人，擬通過(guò)勞務(wù)派遣公司解決部分用工問(wèn)題，預算總價(jià)稅合計數210萬(wàn)元，其中通過(guò)勞務(wù)派遣公司支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金200萬(wàn)元（含稅）。經(jīng)調研，有以下四家企業(yè)可供選擇，這四家企業(yè)身份不同、選擇的計稅方法也不同，但是都同意就可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

備注：C企業(yè)按照1%征收率開(kāi)具發(fā)票的話(huà)，可抵扣進(jìn)項稅額為210÷（1+1%）×1%=2.08萬(wàn)元，票面金額207.92，征收率1%，稅額2.08萬(wàn)元。

對于用工企業(yè)來(lái)說(shuō)，在與勞務(wù)派遣公司合作前，首先要清楚對方的身份以及計稅方法；其次簽訂合同時(shí)，應在合同中約定清楚支付給勞動(dòng)者工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的金額與管理費的金額，并確定開(kāi)具發(fā)票的類(lèi)型，以準確預判可抵扣進(jìn)項稅額的金額。尤其是在與一般納稅人合作時(shí)，一定要詢(xún)問(wèn)清楚對方采取的是一般計稅方法還是簡(jiǎn)易計稅且差額，對于一般納稅人來(lái)說(shuō)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的業(yè)務(wù)，一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計稅，36個(gè)月內不得變更。

假設最終用工企業(yè)選擇與B企業(yè)合作，按照合同約定，取得200萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，10萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

對于直接支付給勞務(wù)派遣企業(yè)的費用，有兩種賬務(wù)處理方法：

（一）用工企業(yè)直接支付給勞務(wù)派遣員工的工資、社保，通過(guò)“應付職工薪酬”科目進(jìn)行核算

1.賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本、工程施工、管理費用等    200

    管理費用     9.52

    應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 0.48

        貸：應付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資  200

         應付賬款—勞務(wù)派遣公司         10

借：應付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資  200

   應付賬款—勞務(wù)派遣公司          10

         貸：銀行存款                 210

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