稅務(wù)總局剛剛明確！超經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票！

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅發(fā)票使用管理情況專(zhuān)項檢查的通知》（稅總函〔2016〕455號）第一條第（二）款第2項：

稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票是否規范

稅務(wù)機關(guān)是否嚴格按照納稅服務(wù)規范代開(kāi)發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關(guān)證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請代開(kāi)發(fā)票內容超經(jīng)營(yíng)范圍。

注：總局的意思是，檢查中如若發(fā)現稅務(wù)機關(guān)審核納稅人代開(kāi)發(fā)票內容是否超經(jīng)營(yíng)范圍，即為不合規，應予糾正。

2、2016年5月6日國家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料：

問(wèn)：一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票？

答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票?！?/span>

湖北省國家稅務(wù)局營(yíng)改增政策執行口徑第四輯：

問(wèn)：納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，是否可以開(kāi)具發(fā)票？

答：納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門(mén)申請變更營(yíng)業(yè)執照范圍，工商部門(mén)不予變更營(yíng)業(yè)執照范圍的，納稅人可自行開(kāi)具發(fā)票。

注：根據《湖北省營(yíng)改增問(wèn)題集》，《湖北省營(yíng)改增政策執行口徑》第一至五輯自2018年1月1日起全部廢止。

甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票開(kāi)具使用涉及相關(guān)政策及問(wèn)題回復：

問(wèn)：一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票?

答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。

問(wèn)：小規模納稅人超出經(jīng)營(yíng)范圍如何開(kāi)具發(fā)票？

答：超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)具發(fā)票分以下兩種情況：

(1)臨時(shí)性業(yè)務(wù)，建議向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)用發(fā)票的建議攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況，由主管稅務(wù)機關(guān)辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。

(2)經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機關(guān)增加相應的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)票的建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。

內蒙古自治區國家稅務(wù)局營(yíng)改增期間增值稅發(fā)票相關(guān)問(wèn)題解答：

問(wèn)：增值稅發(fā)票的開(kāi)具范圍

答：納稅人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營(yíng)范圍以外也會(huì )發(fā)生其他屬于增值稅應稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營(yíng)業(yè)執照中的營(yíng)業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實(shí)的應稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問(wèn)題（2018年第19期）：

問(wèn)：納稅人發(fā)生的應稅行為超出營(yíng)業(yè)執照上的經(jīng)營(yíng)范圍，是否可以開(kāi)具發(fā)票？

答：除國家明令禁止外，根據《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則>的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號》的規定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票。

河北省稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問(wèn)題(202008)：

問(wèn)：納稅人發(fā)生的應稅行為超出營(yíng)業(yè)執照上的經(jīng)營(yíng)范圍，是否可以開(kāi)具發(fā)票？

答：根據《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)規定：“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！?/span>

因此，納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷(xiāo)售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應當據實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

2019年12366問(wèn)題解答：

問(wèn)：我司為房地產(chǎn)公司，與建筑總包公司簽訂總包合同，合同約定施工現場(chǎng)的水電費根據乙方實(shí)際消耗量，由建筑公司自行承擔。但水表、電表是以房地產(chǎn)公司的名義開(kāi)戶(hù)的，所以結算水電費時(shí)，水電費是由房地產(chǎn)公司先行墊付，發(fā)票由電力和自來(lái)水公司直接開(kāi)具給房地產(chǎn)公司。建筑總包公司則于結算工程款時(shí)向房地產(chǎn)公司支付水電費并索要發(fā)票，但供水、供電不在房地產(chǎn)公司的經(jīng)營(yíng)范圍內，問(wèn)房地產(chǎn)公司在該情況下是否可以開(kāi)具水電費發(fā)票給建筑總包公司？開(kāi)具發(fā)票稅率與供電局和自來(lái)水公司一致？

廣東省12366納稅服務(wù)中心答復：

納稅人可根據下面規定及企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應稅行為判斷其適用的稅率或征收率。一般納稅人轉售電力，適用的增值稅稅率為13%。一般納稅人轉售自來(lái)水，適用的增值稅稅率為9%；如為提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人，辦理簡(jiǎn)易計稅備案，按照上述規定依照3%的征收率繳納增值稅。

一、根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則的規定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致。因此，收款方應當按照發(fā)票管理辦法規定及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內容如實(shí)向付款方開(kāi)具發(fā)票，填寫(xiě)的項目應齊全。另外，如納稅人需增加的稅目超出經(jīng)營(yíng)范圍的，應先聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)重新核定，然后自行在開(kāi)票系統和申報系統查找、增加稅目，相關(guān)系統操作可咨詢(xún)系統服務(wù)單位。

二、根據《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）及《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的相關(guān)規定，增值稅稅率：(一)納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為13%。(二)納稅人銷(xiāo)售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：1.糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;5.國務(wù)院規定的其他貨物。(三)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規定的除外。(五)境內單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國務(wù)院規定范圍內的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調整，由國務(wù)院決定。小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規定的除外。納稅人兼營(yíng)不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。另外，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）的規定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費，以扣除其對外支付的自來(lái)水水費后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。