公司購買(mǎi)酒水送給客戶(hù)，取得了專(zhuān)票，真的可以抵扣嗎？如何做賬？企業(yè)所得稅呢？

公司購買(mǎi)酒水送給客戶(hù)，取得了專(zhuān)票，不含稅金額200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，真的可以抵扣嗎？如何做賬？企業(yè)所得稅呢？

答復：

外購酒水送給客戶(hù)，取得了專(zhuān)票，可以抵扣的。但是贈送客戶(hù)要視同銷(xiāo)售，計提銷(xiāo)項稅。 

參考：

《增值稅暫行條例實(shí)施細則》：

第四條 單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（三）設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人。

賬務(wù)處理：

購進(jìn)時(shí)：

借：庫存商品   200

   應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額） 26

貸：銀行存款  226

贈送時(shí)：

借：管理費用---業(yè)務(wù)招待費   226

貸：庫存商品   200

    應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)   26

外購酒水送給客戶(hù)，企業(yè)所得稅上也要視同銷(xiāo)售。也就是企業(yè)所得稅應視同銷(xiāo)售確認收入調增應納稅所得額，同時(shí)確認視同銷(xiāo)售成本調減應納稅所得額。雖然最終不影響企業(yè)所得稅，但是必須要調整。視同銷(xiāo)售在企業(yè)所得稅上不一定產(chǎn)生所得。

國稅函[2008]828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。     　　

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；     　　

（二）用于交際應酬；     　　

（三）用于職工獎勵或福利；     　　

（四）用于股息分配；     　　

（五）用于對外捐贈；     　　

（六）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 

外購酒水送給客戶(hù)，別忘了個(gè)人所得稅，需要按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅。

新的自然人稅收管理系統扣繳客戶(hù)端中增加了偶然所得匯總申報的選項，當企業(yè)向不特定的對象隨機贈送禮品或發(fā)放紅包時(shí)，不需要填寫(xiě)姓名、身份證號等信息，可匯總申報個(gè)人偶然所得的個(gè)人所得稅。