公司購買(mǎi)工作服、口罩、消毒水等給員工使用，還沒(méi)有發(fā)票，這些進(jìn)項可以抵扣嗎？能稅前扣除嗎？12366納稅服務(wù)平臺統一回復了！39個(gè)問(wèn)題！干貨實(shí)用，建議收藏！
公司為員工購買(mǎi)口罩的費用能稅前扣除嗎？
官方正式回復了！
4.我企業(yè)屬于財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號中的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，主要生產(chǎn)保障物資同時(shí)也生產(chǎn)與疫情無(wú)關(guān)的一些其他物資，是否允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：可以一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。
公司為員工購買(mǎi)口罩，是計入福利費嗎？
并且沒(méi)有發(fā)票能稅前扣除嗎？官方也正式回復了！
8.請問(wèn)企業(yè)購買(mǎi)的防護物資如口罩、防護服、消毒液等，無(wú)法取得發(fā)票的，能在稅前扣除嗎？答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規定：企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。那么問(wèn)題來(lái)了，買(mǎi)口罩的花費，該怎么寫(xiě)分錄呢？
口罩的會(huì )計分錄
這4種情況，會(huì )計人必須要清楚！
1. 公司買(mǎi)了口罩配發(fā)給職工上班時(shí)候佩戴使用。
2. 公司也買(mǎi)不到口罩，每人每月發(fā)200塊錢(qián)，讓員工自行購買(mǎi)口罩上班。3.公司買(mǎi)了一批口罩通過(guò)公益性社會(huì )組織捐贈給武漢相關(guān)機構和醫院。4. 公司沒(méi)有買(mǎi)到口罩等物資，直接捐贈現金。
附：官方回復39問(wèn)，
真的太實(shí)用了！
1.公司組織員工向公益性社會(huì )組織捐款用于疫情防控，公益性社會(huì )組織沒(méi)有為每個(gè)人開(kāi)具捐贈票據，而是統一為公司開(kāi)具了捐贈票據，這種情況下員工可以進(jìn)行個(gè)稅稅前扣除嗎？答：可以，個(gè)人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執行，即機關(guān)、企事業(yè)單位統一組織員工開(kāi)展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈票據和員工明細單扣除。2.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織向疫情防控的地區進(jìn)行了捐贈，由于公益性社會(huì )組織因故無(wú)法及時(shí)開(kāi)具票據，但承諾過(guò)一段時(shí)間再給我開(kāi)具票據，這樣情況我還能個(gè)稅扣除政策嗎？答：可以，個(gè)人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執行。根據財稅2019年第99號公告規定，如果個(gè)人在捐贈時(shí)不能及時(shí)取得捐贈票據的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日內取得捐贈票據即可。3.我購買(mǎi)并捐贈的口罩防護服等醫療物資，按照什么金額在計算個(gè)人所得稅時(shí)扣除？答：個(gè)人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執行。根據財稅2019年第99號公告規定，捐贈口罩、防護服等物資的，應按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈額，享受稅前扣除政策。同時(shí),根據公益捐贈的有關(guān)制度要求，接受物資捐贈的公益性社會(huì )組織會(huì )按照相應的辦法確認捐贈物資的市場(chǎng)價(jià)格。如，在個(gè)人購買(mǎi)物資的時(shí)間與實(shí)際捐贈的時(shí)間很接近的情況下，公益性社會(huì )組織會(huì )按照購買(mǎi)價(jià)格確定物資市場(chǎng)價(jià)格。需要說(shuō)明的是這個(gè)市場(chǎng)價(jià)格會(huì )取得捐贈者的確認。因此，捐贈者可以按照與公益性社會(huì )組織確認的物資市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈額。4.我企業(yè)屬于財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號中的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，主要生產(chǎn)保障物資同時(shí)也生產(chǎn)與疫情無(wú)關(guān)的一些其他物資，是否允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：可以一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。5．疫情期間，我公司給員工發(fā)放的購買(mǎi)口罩的費用，能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？答：貴公司給員工發(fā)放的購買(mǎi)口罩的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現金補貼，可以作為職工福利費稅前扣除。6．我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材無(wú)法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請問(wèn)能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的相關(guān)規定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。7．疫情期間，為了保證工作場(chǎng)所安全干凈衛生，我公司在網(wǎng)上購買(mǎi)了一批消毒液，但是拿不到增值稅發(fā)票，這種情況還能以什么作為憑證稅前扣除?答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。8.財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號規定的關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收問(wèn)題，涉及的征管、政策問(wèn)題是否可以參照財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號執行？如：?jiǎn)挝粏T工把捐款給公司，由公司統一捐贈，個(gè)人怎么在計算個(gè)稅時(shí)候稅前扣除？個(gè)人捐贈的口罩等物資如何確認金額？答：可以參照，本次疫情個(gè)人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執行，即機關(guān)、企事業(yè)單位統一組織員工開(kāi)展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈票據和員工明細單扣除。9.財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號規定：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實(shí)物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。請問(wèn)這個(gè)文件里的“藥品”、“醫療用品”、“防護用品”都包含什么內容？答：考慮到藥品、醫療用品、防護用品種類(lèi)很多，政策上難以將他們一一正列舉，因此原則上，只要是與預防新冠肺炎直接相關(guān)的藥品、醫療用品、防護用品物資，如口罩、護目鏡、消毒液、手套、防護服等，都可以享受財稅2020年10號公告有關(guān)免稅的規定。10.財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號第一、二、三條中提到的物品和貨物是否有具體范圍？答：財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號第一、二條涉及所得稅捐贈什么物品可以享受全額扣除政策的問(wèn)題。根據2020年9號文件規定，企業(yè)和個(gè)人只要通過(guò)符合條件的公益性社會(huì )組織、國家機關(guān)捐贈，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈，并且這些捐贈的用途是用于應對新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。即稅收政策只強調捐贈的用途，而不限制捐贈了什么物品和貨物。11.我單位和員工個(gè)人發(fā)生符合條件的捐贈，全額扣除時(shí)，應納稅所得額不足以扣除，超過(guò)部分是否可以結轉？答：企業(yè)所得稅方面，企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈支出，在計算應納稅所得額時(shí)已全額扣除，不存在不足扣除問(wèn)題。如果出現虧損的，可以按照規定虧損正常結轉。個(gè)人所得稅方面，在現行個(gè)人所得稅法政策體系框架下，尚無(wú)結轉以后年度扣除的相關(guān)規定。因此，個(gè)人捐贈是不可以結轉以后年度扣除的。12．保險公司直接捐贈給疫情防治任務(wù)醫院的團體醫療傷害保險（保險是給醫護人員的），可以享受財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號第三條的免征增值稅優(yōu)惠嗎？答：按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)36號文件）規定，納稅人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的，不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。保險公司向承擔疫情防治的醫院無(wú)償提供保險服務(wù)，不屬于財政部稅務(wù)總局2020年第9號公告規定的貨物捐贈范疇，但可以按照36號文件有關(guān)規定，對其用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的無(wú)償提供服務(wù)，不視同銷(xiāo)售征收增值稅。13.如符合財政部稅務(wù)總局2020年第8號公告、第9號公告規定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開(kāi)具紅字發(fā)票，請問(wèn)能否選擇開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應稅行為，可適用8號、9號公告規定的免征增值稅政策，但納稅人已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且無(wú)法按上述規定開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應的收入應按規定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應按照8號、9號公告等規定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。14.納稅人1月開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由于暫時(shí)不能作廢以及開(kāi)具紅字發(fā)票，準備按照文件要求在相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具，請問(wèn)在辦理2月屬期增值稅納稅申報時(shí)，是否可以先按照免稅申報？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。因此，納稅人可以在辦理2月屬期增值稅納稅申報時(shí)，先按照免稅進(jìn)行申報。15.納稅人符合財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條的免稅政策，1月份開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，是否需要將發(fā)票收回或者開(kāi)具紅字才可以享受優(yōu)惠？是否可以參照國家稅務(wù)總局公告2020年4號第三條第二項規定先享受免稅，在免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內再開(kāi)具紅字發(fā)票？后續享受優(yōu)惠如何開(kāi)具普通發(fā)票？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，按照上述規定，需要開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。已經(jīng)開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回換開(kāi)后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報。公告下發(fā)之后，納稅人按照規定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，如果開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或者征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。16.我公司買(mǎi)來(lái)發(fā)給員工用于新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護用品，買(mǎi)的時(shí)候取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這部分進(jìn)項是否適用“用于集體福利”而無(wú)法抵扣？答：按照增值稅暫行條例等相關(guān)規定，你公司在疫情期間購買(mǎi)的口罩、酒精等防護用品，用于本企業(yè)復工復產(chǎn)的，屬于特殊時(shí)期的勞保用品，取得合法有效扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣。17.財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條中規定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。請問(wèn)這里的必需生活物資具體范圍如何確定？我公司應當如何判斷是否免稅？答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。18.2020年2月份增值稅申報納稅期限進(jìn)一步延長(cháng)到28號之后，增值稅專(zhuān)用發(fā)票勾選確認的期限是否也會(huì )延期？答：是的。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步延長(cháng)2020年2月份納稅申報期限有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2020〕27號）規定，2月份納稅申報期限將進(jìn)一步延長(cháng)至2月28日，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認的期限也相應延長(cháng)至2月28日。19.因為疫情原因，我公司給長(cháng)期承租我方廠(chǎng)房的企業(yè)減免了三個(gè)月的租金，這三個(gè)月對應的租金是否需要繳納增值稅？由于租金已經(jīng)提前預收并開(kāi)發(fā)票給對方，我退還三個(gè)月租金后應如何處理？答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2016年第86號）規定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第十四條規定的視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。你公司可以通過(guò)簽訂租賃補充協(xié)議適用上述免租期增值稅政策。由于你公司已提前預收租金并開(kāi)票，因此退還的三個(gè)月租金，應開(kāi)具紅字發(fā)票，沖減對應的租金金額。20.我工廠(chǎng)是制作無(wú)紡布的，因為疫情原因口罩需求量大漲，特以平時(shí)5倍工資召回員工并積極聯(lián)系離職員工開(kāi)工，區政府給我工廠(chǎng)發(fā)放了一筆開(kāi)工補貼，請問(wèn)這筆補貼需要繳納增值稅嗎？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年第45號）第七條規定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。區政府給你工廠(chǎng)發(fā)放的開(kāi)工補貼，與你工廠(chǎng)銷(xiāo)售貨物或者提供服務(wù)等收入或數量不直接相關(guān)，不需要就此筆補貼計算繳納增值稅。
荊州會(huì )計培訓,荊州會(huì )計實(shí)操,荊州初級職稱(chēng),荊州會(huì )計考證
荊州會(huì )計培訓,荊州會(huì )計實(shí)操,荊州初級職稱(chēng),荊州會(huì )計考證
荊州會(huì )計培訓,荊州會(huì )計實(shí)操,荊州初級職稱(chēng),荊州會(huì )計考證
客服熱線(xiàn)
微信客服
QQ客服
