集團內子公司之間無(wú)償借款免征了增值稅，是否免征企業(yè)所得稅？無(wú)償借款在企業(yè)所得稅上是否屬于視同銷(xiāo)售行為？

集團內子公司之間無(wú)償借款免征了增值稅，是否免征企業(yè)所得稅？無(wú)償借款在企業(yè)所得稅上是否屬于視同銷(xiāo)售行為？

按照規定，集團內子公司之間無(wú)償借款，免征增值稅，但是沒(méi)有免征企業(yè)所得稅的規定，因此企業(yè)所得稅仍然存在稅務(wù)風(fēng)險。

無(wú)償借款在企業(yè)所得稅上不屬于視同銷(xiāo)售行為。

參考：

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個(gè)文件規定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執行期限延長(cháng)至2023年12月31日

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入：

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；

（2）用于交際應酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

說(shuō)明：

集團內子公司之間無(wú)償借款，不屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的情形。

無(wú)償借款在企業(yè)所得稅上雖然不屬于視同銷(xiāo)售行為。

但是企業(yè)集團內單位之間發(fā)生的無(wú)償借貸行為，不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)可以按照符合獨立交易原則的定價(jià)原則和方法進(jìn)行調整，要求企業(yè)視同銷(xiāo)售，按照銀行同期貸款基準利率補繳企業(yè)所得稅。

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規定：“企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以按照符合獨立交易原則的定價(jià)原則和方法進(jìn)行調整”。

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十條規定，企業(yè)所得稅法第四十七條所稱(chēng)不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。第一百二十三條規定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內，進(jìn)行納稅調整。

1、《稅收征收管理法》第三十六條（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅收征收管理法第36條”）規定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整。

2、《稅收征收管理法實(shí)施細則》第五十四條規定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調整其應納稅額：購銷(xiāo)業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)；融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率；提供勞務(wù)，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費用；轉讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨立企業(yè)之間往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費用；未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形。

3、《稅收征收管理法實(shí)施細則》第五十五條規定，納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額：按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應取得的收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照其他合理的方法。