年底別忘了費用的預提，分享2個(gè)小案例！

好多會(huì )計經(jīng)常出現一個(gè)誤區，就是認為今年發(fā)生的費用若是年底之前來(lái)不了發(fā)票，就沒(méi)法入賬列支費用并稅前扣除了。

其實(shí)這是個(gè)誤區，會(huì )計人員要學(xué)會(huì )如實(shí)展現企業(yè)真實(shí)發(fā)生的費用。

11月-12月份企業(yè)職工的工資200萬(wàn)元沒(méi)錢(qián)發(fā)放，但是需要先計提：

借：管理費用-工資          200萬(wàn)元

貸：應付職工薪酬-工資薪金   200萬(wàn)元

只要是次年匯繳之前發(fā)放200萬(wàn)元工資仍然允許扣除在工資發(fā)生的年度。

發(fā)放的時(shí)候：

借：應付職工薪酬-工資薪金   200萬(wàn)元

貸：銀行存款               180萬(wàn)元

   應交稅費-個(gè)人所得稅      20萬(wàn)元

參考：

《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）：企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實(shí)際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。

注意：

若是2021年11-12月份的工資沒(méi)有計提，當明年發(fā)放的時(shí)候，只能扣除在明年了。

也就是說(shuō)，工資薪金的稅前扣除不遵循權責發(fā)生制，而是收付實(shí)現制。這是工資薪金支出的特殊規定。

12月份裝修費發(fā)票100萬(wàn)元來(lái)不了，先計提：

借：管理費用-裝修費        100萬(wàn)元

貸：應付賬款或者其他應付款  100萬(wàn)元

只要是次年匯繳之前取得裝修費發(fā)票100萬(wàn)元仍然允許扣除在費用發(fā)生年度。

付款的時(shí)候：

借：應付賬款或者其他應付款   100萬(wàn)元

貸：銀行存款                100萬(wàn)元

參考：

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題

企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

注意：

若是裝修費發(fā)生的年度沒(méi)有計提，后續年度取得發(fā)票，也會(huì )大大加大了稅前扣除的難度和風(fēng)險。