職工薪酬做為企業(yè)一項重要的成本支出，其實(shí)在日常核算中并不是很難，很多大型的公司都有專(zhuān)門(mén)的人力資源管理部門(mén)，主要考核和計算職工薪酬的工作都是人力資源部門(mén)的職責，財務(wù)部的任務(wù)就是按照他們的表進(jìn)行賬務(wù)處理，當然小公司可能都是一肩挑。 其實(shí)職工薪酬核算就是個(gè)套路， 你看一遍就知道了。核算其實(shí)主要分為兩部分。個(gè)人部分和企業(yè)承擔部分。個(gè)人部分也就是你的工資條，應發(fā)工資數字就是個(gè)人部分。企業(yè)部分就是你看不到的，這個(gè)是按照一定標準計算繳納的社保和公積金。所以企業(yè)承擔的人工成本不僅僅示你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業(yè)為職工承擔的社保、公積金。 很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標準來(lái)繳納，因為這部分有開(kāi)支，說(shuō)到開(kāi)支那些老板們就不愿意了，你懂得……
1、 工資的結轉
這部分直接按照人力資源部門(mén)的工資表入賬。工資表我們都見(jiàn)過(guò)，如下圖，我自己弄的一個(gè)最簡(jiǎn)單的，方便寫(xiě)分錄，當然企業(yè)里面工資條會(huì )很細，但是都可以歸類(lèi)到這些上面。
這里的應發(fā)合計就是公司承擔的職工人工成本中個(gè)人的部分，但是這里的應發(fā)合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個(gè)人承擔的社保公積金，個(gè)人所得稅。
首先結轉成本費用，這里全部入管理費用，當然根據職工所屬部門(mén)會(huì )入到其他科目，比如銷(xiāo)售費用，制造費用等，文章只是簡(jiǎn)便列示。
借：管理費用-工資（一般科目設置不會(huì )那么全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）
管理費用-獎金
貸：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-獎金
應付職工薪酬-補貼
2、發(fā)放工資
發(fā)放工資的時(shí)候企業(yè)要代扣各種保險和個(gè)稅，這部分通過(guò)其他應付款、應交稅費來(lái)先掛，實(shí)際支付社保局和稅務(wù)局的時(shí)候截平。
借：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-獎金
應付職工薪酬-補貼
貸：其他應付款-養老保險
其他應付款-醫療保險
其他應付-失業(yè)保險
其他應付款-住房公積金
應交稅費-應交個(gè)人所得稅
銀行存款
這個(gè)分錄，銀行存款實(shí)際支付的金額就是我們職工卡里面每個(gè)月能收到的錢(qián)了。
所以財務(wù)進(jìn)行工資核算的時(shí)候，首先得先把工作表做出來(lái)，這是重要的原始憑證。有人問(wèn)五險一金，為什么這里沒(méi)有扣工傷保險和生育保險，這個(gè)是因為這兩個(gè)保險個(gè)人是不用承擔的，都是企業(yè)為你負擔了。會(huì )在后面的分錄體現。
1、 社保、公積金成本的結轉入賬。
個(gè)人部分的分錄我們做完了，那么接下來(lái)我們就來(lái)看看企業(yè)為職工負擔的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個(gè)人扣一部分，企業(yè)為你補充一部分，具體比例這里多說(shuō)，這個(gè)都是有規定的，比如公積金一般是個(gè)人扣的部分，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個(gè)人扣100，企業(yè)再為你存100，你公積金賬戶(hù)就是200余額。
結轉費用：
企業(yè)承擔的公積金部分
借：管理費用-住房公積金
貸：應付職工薪酬-住房公積金
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