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定了！差旅費車(chē)票抵扣標準，9月1日起這樣執行

火車(chē)票、飛機票、汽車(chē)票就可以抵扣增值稅了，具體怎么操作呢？很多小伙伴還不是很清楚，今天稅政君給大家整理了最全申報計算方法，以后按這個(gè)來(lái)準沒(méi)錯！



1
旅客運輸抵扣憑證種類(lèi)大全




抵扣憑證種類(lèi)
進(jìn)項稅額抵扣計算
增值稅專(zhuān)用發(fā)票
發(fā)票上注明的稅額
增值稅電子普通發(fā)票
發(fā)票上注明的稅額
注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單
（票價(jià)+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票
票面金額÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
票面金額÷（1+3%）×3%


2

旅客運輸抵扣計算及申報大全


1.取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其注明的增值稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣；


比如滴滴專(zhuān)車(chē)、神州專(zhuān)車(chē)將來(lái)就要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（提醒開(kāi)電子普票發(fā)票也可以抵扣，詳見(jiàn)第2條）


2.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。（開(kāi)票日期是2019年4月1日及以后）


地鐵電子票


滴滴打車(chē)票


（1）如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒(méi)有稅額，也就不能抵扣進(jìn)項稅額。


（2）未來(lái)的趨勢，肯定很多旅客運輸服務(wù)會(huì )開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票；


（3）為了發(fā)票大家抵扣，抵扣程序要勾選確認：一般納稅人取得符合規定的通行費電子發(fā)票后，應當自開(kāi)具之日起360日內登錄本?。▍^、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢(xún)、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。


（4）發(fā)票抬頭必須是單位的抬頭（即使不要勾選確認的話(huà)）


（5）旅行社或網(wǎng)上訂的飛機票，取得電子發(fā)票，如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅客運輸”同時(shí)稅率欄是9%/3%的，可以抵扣發(fā)票上注明的稅額；如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅游服務(wù)”或稅率欄是6%，不屬于旅客運輸，不屬于合規的抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項稅額。



3.飛機票-航空運輸電子客票行程單


取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價(jià)+燃油附加費）÷（1+9%）×9%


提醒：
（1）開(kāi)票日期是2019年4月1日及以后


（2）登機牌不行


（3）航空運輸電子客票行程單一定要去查詢(xún)真偽，實(shí)務(wù)中很多機票代理機構用的假的“電子客票行程單”，比如價(jià)格800元的機票，為了多收錢(qián)，給您的“電子客票行程單”價(jià)格是1800元，所以一定要查詢(xún)。


查詢(xún)網(wǎng)址：http://www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/（中國民用航空局網(wǎng)站首頁(yè)中部“電子客票驗真”）


（4）客票上的字母含義：


CNY即人民幣
CN代表"民航發(fā)展基金"
YQ代表"燃油附加費"。


（5）不需要勾選認證，也就是沒(méi)有360日限制


（6）單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷(xiāo)憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。


 
4.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：
鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%


（1）開(kāi)票日期是2019年4月1日及以后


（2）不含退票費


（3）不需要勾選認證，也就是沒(méi)有360日限制


（4）單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷(xiāo)憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。


5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%


（1）開(kāi)票日期是2019年4月1日及以后


（2）從政策字面意思：客票上必須要“注明旅客身份信息”否則不能抵扣，具體大家關(guān)注后面政策補丁或總局口徑。


（3）不需要勾選認證，也就是沒(méi)有360日限制


（4）單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷(xiāo)憑證裝訂在相關(guān)憑證后面


3
納稅申報表填報要求
1.申報專(zhuān)項


（1）納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按規定可抵扣的進(jìn)項稅額在申報時(shí)填寫(xiě)在申報表《附列資料（二）》第1欄“認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相應欄次中。


（2）納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據，按政策規定計算的可抵扣進(jìn)項稅額，填寫(xiě)在申報表《附列資料（二）》第8b欄“其他”中申報抵扣。


2.統計申報


納稅人申報的旅客運輸服務(wù)，無(wú)論是取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是其他扣除憑證，都要在《附列資料（二）》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”中進(jìn)行統計，該欄次數據不會(huì )匯總至第12欄次“當期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”中。


其中《附列資料（二）》第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規定本期購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。


本欄次包括第1欄中按規定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。


本欄“金額”“稅額”≥0。


4
案例解析
某一般納稅人，不考慮其他情況，都是國內旅客運輸服務(wù)


【例】（1）2019年4月取得客運增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額1000元，增值稅稅額90元，抵扣進(jìn)項稅額90元；


（2）2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額2000元，增值稅稅額180元，抵扣進(jìn)項稅額180元；


（3）2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票（公交卡充值發(fā)票），發(fā)票上注明不含稅金額2000元，稅率欄“不征稅”，增值稅稅額0元，抵扣進(jìn)項稅額0元；


（4）2019年4月取得航空客票行程單，行程單上注明票價(jià)5000元，燃油附加費0元，機場(chǎng)建設費20元，合計金額5200元，抵扣進(jìn)項稅額5000÷（1+9%）×9%=412.84元；【注意：機場(chǎng)建設費不可以計算抵扣進(jìn)項稅】；


（5）2019年4月取得高鐵票，票上注明金額3000元，抵扣進(jìn)項稅額3000÷（1+9%）×9%=247.71元；


（6）2019年4月取得客運大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額2000元，其中有800元的客運大巴的發(fā)票沒(méi)有旅客身份信息，抵扣進(jìn)項稅額（2000-800）÷（1+3%）×3%=34.95元；

5
申報表填寫(xiě)
申報：可抵扣的客運服務(wù)進(jìn)項稅按照填表分類(lèi)，可分為2類(lèi)：


（1）取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：不含稅金額1000元，可抵扣進(jìn)項稅90元；


（2）取得其他扣稅憑證：增值稅電子普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發(fā)票。


不含稅金額=2000+5000÷（1+9%）+3000÷（1+9%）+（2000-800）÷（1+3%）=10504.50元；


可抵扣進(jìn)項稅=180+412.84+247.71+34.95=875.50元。


《附列資料（二）》填報（不考慮其他情況）



旅客運輸服務(wù)不能抵扣的情形:


1.購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。


2.購進(jìn)非國內旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。


6
總局關(guān)于旅客運輸服務(wù)抵扣進(jìn)項答疑
1.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項稅額？
答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
　　
2.增值稅一般納稅人購進(jìn)國際旅客運輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項稅額？
答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買(mǎi)國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項稅額。
　　
3.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項稅抵扣憑證？
答：是的。按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項稅抵扣憑證。
　　
4.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證有哪些種類(lèi)？<

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