這個(gè)月若辦理了增值稅留抵退稅，以后是否會(huì )造成多交附加稅費嗎？

老師，這個(gè)月若辦理了增值稅留抵退稅，以后是否會(huì )造成多交附加稅費嗎？

答復：

不會(huì )的。因為以后計算附加稅費的時(shí)候允許計稅依據中扣除留抵退稅額。

舉個(gè)小案例：

假設甲公司2022年3月31日期末留抵10萬(wàn)元，符合留抵退稅的條件，4月份剛剛辦理完了上個(gè)月的增值稅申報后，會(huì )計人員馬上辦理增值稅留抵退稅手續，于4月13日收到了留抵退稅款10萬(wàn)元。

4月份會(huì )計上及時(shí)做了轉出處理：

借：銀行存款  10萬(wàn)元

貸：應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）  10萬(wàn)元

4月份假設銷(xiāo)項稅額100萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項稅額70萬(wàn)元，請問(wèn)4月份計提附加稅費的時(shí)候是按照30萬(wàn)元計提還是20萬(wàn)元？

答復：

4月份計提附加稅費的時(shí)候是按照20萬(wàn)元計提，而不是30萬(wàn)元。

參考一：

《中華人民共和國城市維護建設稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)規定：城市維護建設稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

參考二：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設稅 教育費附加和地方教育費附加政策的通知》（財稅2018年第80號）規定:對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

參考三：

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設稅計稅依據確定辦法等事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號）第一條規定，城市維護建設稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)兩稅稅額)為計稅依據。依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規和稅收政策規定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。第二條規定，教育費附加、地方教育附加計征依據與城市維護建設稅計稅依據一致，按本公告第一條規定執行。第三條規定，本公告自2021年9月1日起施行。

參考四：

《關(guān)于城市維護建設稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）中對期末留抵退稅退還的增值稅的口徑、應扣除期限、允許扣除的情形和特殊情況下未扣除完的余額如何處理等問(wèn)題進(jìn)行了明確，具體如下：

1.納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個(gè)納稅申報期從城建稅計稅依據中扣除。

2. 留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規定繼續扣除。

3.對于增值稅小規模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。