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企業(yè)注銷(xiāo)過(guò)程中，遇到應收應付賬款未處理怎么辦？

最近有納稅人問(wèn)小焦，在辦稅服務(wù)廳辦理注銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，被告知財務(wù)報表中應收賬款、其他應收、應付賬款、其他應付款、預付賬款、預收賬款科目未處理。


需處理此疑點(diǎn)，才能繼續辦理注銷(xiāo)業(yè)務(wù)。這究竟該怎么處理呢？別著(zhù)急，帶您來(lái)理清~


如應付賬款無(wú)法支付、

應收賬款無(wú)法收回，該怎么處理？


1、應付賬款無(wú)法支付


會(huì )計：需轉為營(yíng)業(yè)外收入；

稅務(wù)：轉出的應付賬款不需要繳納增值稅，但要并入利潤總額，計算企業(yè)所得稅。


2、應收賬款無(wú)法收回


會(huì )計：需確認為壞賬損失或營(yíng)業(yè)外支出；


稅務(wù)：需根據不同情況提交相關(guān)證明資料：

(1)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

(2)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機構的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書(shū)；

(3)屬于債務(wù)人停止營(yíng)業(yè)的，應有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照證明；

(4)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門(mén)對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

(5)屬于債務(wù)重組的，應有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明(“納稅情況說(shuō)明”可提供債務(wù)人確認債務(wù)重組所得的承諾書(shū)，承諾書(shū)須有債務(wù)人全稱(chēng)，納稅人識別號、債務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)、按稅法規定確認債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表復印件)；

(6)屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無(wú)法收回的，應有債務(wù)人受災情況說(shuō)明以及放棄債權申明；

(7)屬于逾期三年以上的應收款項，應有情況說(shuō)明并出具專(zhuān)項報告；

(8)屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應收款項，應有情況說(shuō)明并出具專(zhuān)項報告；

(9)屬于對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔保而發(fā)生的擔保損失，除提供上述相對應的材料外，還需提供被擔保單位與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料；

無(wú)法收回的應收賬款，需有以上證明方能在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果不能提供，則需在企業(yè)所得稅中做納稅調增。


參考政策文件：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）


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