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16種不征稅發(fā)票，納稅申報時(shí)需關(guān)注

12月既是季度末又是年度末。對企業(yè)財稅人員，特別是財稅負責人來(lái)說(shuō)，12月更加緊張而忙碌——那么，不征稅發(fā)票，納稅申報時(shí)需關(guān)注哪些事項？我們已幫您整理好，快來(lái)一起看看吧~~





一

未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目


《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第九條規定，增加6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

　　

　　同時(shí)還規定，使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　

　　至今，編碼6開(kāi)頭的“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”的下設子目，對應的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼已有16項：


601：預付卡銷(xiāo)售和充值；

602：銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款；
603：已申報繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補開(kāi)票；
604：代收印花稅；
605：代收車(chē)船使用稅；
606：融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；
607：資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)；
608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權；
609：代理進(jìn)口免稅貨物貨款；
610：有獎發(fā)票獎金支付；
611：不征稅自來(lái)水；
612：建筑服務(wù)預收款；
613：代收民航發(fā)展基金；
614：拍賣(mài)行受托拍賣(mài)文物藝術(shù)品代收貨款；
615：與銷(xiāo)售行為不掛鉤的財政補貼收入；
616：資產(chǎn)重組涉及的貨物。


二

開(kāi)具“不征稅發(fā)票”時(shí)需注意事項

　

1.納稅人開(kāi)具符合規定的上述“不征稅發(fā)票”時(shí)并未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形，對應的銷(xiāo)售額自然也就無(wú)需在《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料中體現。
　　
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第十條和第十九條規定，納稅人采取預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時(shí)按照3%的預征率預繳增值稅。
　　
為此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，開(kāi)具編碼為602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”的“不征稅發(fā)票”所取得的預收款，雖不需要在《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料中填報，但需在所屬申報期填報《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料，按3%預征率預繳增值稅。

　　

3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款，應在收到預收款時(shí)，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規定的預征率（一般計稅2%；簡(jiǎn)易計稅3%）預繳增值稅。

　　

因此，提供建筑服務(wù)的納稅人取得預收款，開(kāi)具編碼為612“建筑服務(wù)預收款”的“不征稅發(fā)票”時(shí)，對應的預收款雖不需要在《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料中填報，但需在所屬申報期填報《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料，按規定的預征率預繳增值稅。
　　
可見(jiàn)，其他的不征稅項目所取得的對應款項，均不需要在所屬申報期填報《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料。若系統出現與開(kāi)票系統比對不一致的提示，納稅人可到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行處理。


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