年底了，老板拿來(lái)20萬(wàn)元的“餐費”的發(fā)票，到底是計入“職工福利費”還是“業(yè)務(wù)招待費”更節稅？

年底了，老板拿來(lái)20萬(wàn)元的“餐費”的發(fā)票，到底是計入“職工福利費”還是“業(yè)務(wù)招待費”更節稅？

首先糾正一下你的錯誤認識，賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不是單純從是否省稅上來(lái)考慮，更多的應該從業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)。

1、對于報銷(xiāo)的餐費若是屬于接待客戶(hù)的則計入“業(yè)務(wù)招待費”來(lái)稅前扣除；

2、對于報銷(xiāo)的餐費若是屬于工會(huì )活動(dòng)發(fā)生的則計入“工會(huì )經(jīng)費”來(lái)稅前扣除；

3、對于報銷(xiāo)的餐費若是屬于職工聚餐等，則不得稅前扣除。

問(wèn)題內容：私營(yíng)有限公司發(fā)生的節日職工聚餐費用可以在企業(yè)所得稅年度申報時(shí)可以按福利費標準在稅前扣除嗎？（留言時(shí)間：2020-04-25）

國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復（節選、整理）：（答復時(shí)間：2020-04-27）

職工聚餐費符合下列文件規定的應在工會(huì )經(jīng)費列支。

上述資料來(lái)源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 12366納稅服務(wù)平臺

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條、關(guān)于職工福利費扣除問(wèn)題

《實(shí)施條例》第四十條規定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè)，其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等?！?/span>

《中華全國總工會(huì )辦公廳關(guān)于印發(fā)<基層工會(huì )經(jīng)費收支管理辦法>的通知》(總工辦發(fā)〔2017〕32號) 第七條、第八條：基層工會(huì )經(jīng)費支出范圍包括:職工活動(dòng)支出、維權支出、業(yè)務(wù)支出、資本性支出、事業(yè)支出和其他支出。職工活動(dòng)支出是指基層工會(huì )組織開(kāi)展職工教育、文體、宣傳等活動(dòng)所發(fā)生的支出和工會(huì )組織的職工集體福利支出。包括:

(一)職工教育支出。

(二)文體活動(dòng)支出。

(三)宣傳活動(dòng)支出。

(四)職工集體福利支出。用于基層工會(huì )逢年過(guò)節和會(huì )員生日、婚喪嫁娶、退休離崗的慰問(wèn)支出等。

(五)其他活動(dòng)支出。

1、濟南市國家稅務(wù)局2011年:員工年底聚餐費用能否作為福利費稅前扣除？

問(wèn)：?jiǎn)T工聚餐的支出費用可以作為福利費稅前列支嗎？

答：根據國稅函【2009】3號文件的規定，員工聚餐的支出費用不得作為福利費稅前扣除。

2、大連國稅2010年:年底員工聚餐費用，是否可以記入福利費用稅前列支？

按照《企業(yè)所得稅法》第八條的規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。我們認為企業(yè)的年終聚餐費用與取得收入沒(méi)有直接相關(guān)，屬于個(gè)人消費支出，不應在企業(yè)所得稅前扣除。

3、廈門(mén)地稅2012年：中秋全體員工聚餐的餐費；員工加班餐費能否稅前列？

企業(yè)員工聚餐費用，不在國稅函【2009】3號文件列舉的職工福利費范疇中，不得稅前扣除。

問(wèn)：我公司為當月過(guò)生日的員工，每個(gè)月組織生日聚會(huì )，以及在節日（五一、國慶、春節等）組織聚餐，發(fā)生的聚餐費用。這些費用可以計入管理費用——員工福利費嗎？

解答機構：河南省稅務(wù)局

解答時(shí)間：2021-03-04

答：您好！您所咨詢(xún)的問(wèn)題收悉?，F針對您所提供的信息回復如下：

一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第七次會(huì )議《關(guān)于修改<中華人民共和國電力法>等四部法律的決定》第二次修正)第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

 二、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規定，第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

 三、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定，關(guān)于職工福利費扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè)，其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

因此，您公司發(fā)生的員工生日、節日聚餐費用不在職工福利費列舉項目范圍，如確實(shí)是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額按照相關(guān)規定進(jìn)行扣除。有關(guān)財務(wù)核算的問(wèn)題請按照所在企業(yè)執行的會(huì )計準則進(jìn)行。具體涉稅事宜請您聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步確認。

感謝您的咨詢(xún)！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問(wèn)，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)或主管稅務(wù)機關(guān)。