一家私企財務(wù)總監，哭訴說(shuō)公司正在面臨稅務(wù)稽查，現在賬面上增值稅、企業(yè)所得稅等沒(méi)有出現大的問(wèn)題，目前最大問(wèn)題在于賬上的“其他應收款-股東劉總”的大額常年借款630萬(wàn)元一直掛賬未還，而且公司無(wú)法提供該筆借款用于經(jīng)營(yíng)的任何證據，現在面臨20%個(gè)稅的巨大涉稅風(fēng)險。

1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(cháng)期不還的處理問(wèn)題：納稅年度內個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。

2. 財稅〔2008〕83號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買(mǎi)房屋或其他財產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復：根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關(guān)規定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應依法計征個(gè)人所得稅。

（一）企業(yè)出資購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；

（二）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）第三十五條規定，各級稅務(wù)機關(guān)應強化對個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務(wù)活動(dòng)的個(gè)人的個(gè)人所得稅征管。加強個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴格按照有關(guān)規定征稅。

借：其他應收款 - 老板名

   貸：銀行存款

借：管理費用 / 營(yíng)業(yè)費用 / 固定資產(chǎn) / 原材料等

 貸：其他應收款

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