企業(yè)所得稅匯算清繳6個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題！請提前籌劃！

2019還剩最后一個(gè)多月了，各個(gè)企業(yè)的會(huì )計又要忙起來(lái)了，因為該做企業(yè)所得稅匯算清繳了，這中間少不了要做納稅調整。最近很多納稅人在后臺留言，有一些關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的問(wèn)題需要了解，今天小編就把大家的問(wèn)題統一整理進(jìn)行回復~

企業(yè)負擔員工個(gè)人所得稅稅前扣除問(wèn)題

問(wèn)：企業(yè)和員工之間達成協(xié)議，由企業(yè)承擔員工工資的個(gè)稅，該部分由企業(yè)負擔的個(gè)人所得稅企業(yè)是否可以扣除？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計算方法問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第28 號）第四條的規定，“雇主為雇員負擔的個(gè)人所得稅款，應屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。”因此企業(yè)承擔員工工資的個(gè)稅，通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算，單獨計入管理費的不得從稅前扣除。

補充養老保險稅前扣除問(wèn)題

問(wèn)：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養老保險費補充醫療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕27 號）的規定，企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。企業(yè)年金屬于補充養老保險，由于企業(yè)未給全體職工繳納企業(yè)年金，其繳納的部分職工年金是否不得稅前扣除？

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養老保險費補充醫療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕27 號）規定企業(yè)為全體員工支付的補充養老保險費可以扣除體現了政策的普惠性，對于僅給部分特定人群繳納補充養老保險費不給予政策支持。因此對于企業(yè)按照社保部門(mén)規定繳納的年金，只要體現普惠性就符合政策本義，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養老保險費補充醫療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕27 號）的規定稅前扣除。

企業(yè)年金稅前扣除問(wèn)題

問(wèn)：某企業(yè)在 2018 年度確認年金制度，并在該年度一次性補繳 2012——2017 各年度企業(yè)年金，由于以前年度沒(méi)有年金制度，因此該企業(yè)以前年度未作會(huì )計處理，補繳以前年度年金后企業(yè)進(jìn)行了相應的會(huì )計處理，對以前年度損益進(jìn)行調整。企業(yè)進(jìn)行上述會(huì )計處理后是否可以作為以前年度應扣未扣事項追補扣除，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 15 號）第六條的規定，按5年確認追補期限？

答：可以作為以前年度應扣未扣事項，按照 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 15 號）第六條的規定追補確認期限不得超過(guò) 5 年。

 企業(yè)發(fā)生的工傷保險賠償以外的賠償金稅前扣除問(wèn)題

問(wèn)：某企業(yè)員工發(fā)生交通事故死亡，經(jīng)人力資源和社會(huì )保障部門(mén)認定為工亡。企業(yè)同員工家屬簽訂賠償協(xié)議，一次性支付50萬(wàn)元補償金，其中由社保部門(mén)按標準賠付 47.2 萬(wàn)元，由企業(yè)支付賠償協(xié)議同社保賠付之間的差額 2.8 萬(wàn)元，企業(yè)支付的補償金差額能否稅前扣除？

答：企業(yè)在工傷保險賠付外，按照規定發(fā)放給遭受事故傷害或者患職業(yè)病員工（或其近親屬）的喪葬補助費、撫恤費，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕3 號）的規定，可作為職工福利費從稅前扣除。

勞務(wù)派遣人員工會(huì )經(jīng)費稅前扣除問(wèn)題

問(wèn)：勞務(wù)派遣人員直接參加用工單位工會(huì )，用工單位繳納的勞務(wù)派遣人員工會(huì )經(jīng)費能否稅前扣除？

答：根據《中華全國總工會(huì )關(guān)于組織勞務(wù)派遣工加入工會(huì )的規定》（總工發(fā)〔2009〕21 號）的規定，勞務(wù)派遣單位沒(méi)有建立工會(huì )組織的，勞務(wù)派遣工直接參加用工單位工會(huì )。勞務(wù)派遣工的工會(huì )經(jīng)費應由用工單位按勞務(wù)派遣工工資總額的 2%提取，并撥付勞務(wù)派遣單位工會(huì )，屬于應上繳上級工會(huì )的經(jīng)費，由勞務(wù)派遣單位工會(huì )按規定比例上繳。按照上述規定，勞務(wù)派遣單位沒(méi)有建立工會(huì )組織的，勞務(wù)派遣工可直接參加用工單位工會(huì )，用工單位繳納給勞務(wù)派遣單位工會(huì )的派遣人員工會(huì )經(jīng)費可以按規定稅前扣除。

集體人身意外險稅前扣除問(wèn)題