必須是增值稅小規模納稅人才可以享受，對于一般納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計稅的不得享受此優(yōu)惠。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至2022年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。僅僅是適用3%征收率銷(xiāo)售收入，而適用5%征收率等的小規模納稅人則不享受該政策。必須要開(kāi)具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票，若是開(kāi)具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。免征增值稅后，會(huì )計處理的時(shí)候銷(xiāo)售額為含稅收入，不需要價(jià)稅分離，會(huì )計處理為：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10300當然這樣會(huì )增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額，雖然免征了增值稅，但是免征的增值稅計入了收入中，無(wú)形中會(huì )增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額。只有增值稅小規模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。如果是增值稅一般納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，需要繼續按照稅收政策規定預繳增值稅。享受這個(gè)免稅政策，應當開(kāi)具普通發(fā)票，票面稅率欄體現“免稅”字樣，不要開(kāi)具成0稅率。2022年4月1日后，征收率1%取消了。以后開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，則只能按照3%征收率開(kāi)票。享受免稅的應稅收入，必須是納稅義務(wù)發(fā)生在4月1之后，發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。只有適用3%征收率的小規模納稅人才享受免稅的優(yōu)惠政策，而適用5%、0.5%的小規模納稅人則不享受該政策。 自2022年4月1日至2022年12月31日，若是客戶(hù)要求開(kāi)具3%的專(zhuān)票的，照樣開(kāi)具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶(hù)不需要專(zhuān)票抵扣的，需開(kāi)具免稅的增值稅普通發(fā)票。4月1日后小規模免征增值稅了，可以部分放棄免稅，也可以全部放棄免稅。取得征收率為3的收入若是放棄免稅的，只能開(kāi)具3%的專(zhuān)票。小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，仍然適用原征收率降為1%的政策。（一）月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元或者季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，填寫(xiě)在“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（小規模企業(yè)填寫(xiě)本欄）或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”（個(gè)體工商戶(hù)填寫(xiě)本欄）欄次。其中，“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”由小規模企業(yè)填寫(xiě)，“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”由個(gè)體工商戶(hù)填寫(xiě)。（二）月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元或者季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，填寫(xiě)《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。小規模納稅人免征增值稅政策，適用對象是增值稅小規模納稅人，包括小規模企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。增值稅一般納稅人不適用本政策。
小規模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率收入的增值稅免征，相應的就沒(méi)有了附加稅費。小規模季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)免稅政策，個(gè)別財務(wù)人員以為這個(gè)政策過(guò)期了，并不是的，小規模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。小規模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按照原征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。之前一般納稅人轉登記為小規模納稅人，轉登記日當期期末留抵稅額，計入“應交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”，這部分截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，注意這里用了“可”字，是給了納稅人選擇的權利。自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，這個(gè)全面增值稅的優(yōu)惠不是一個(gè)長(cháng)期的優(yōu)惠政策，是階段性的，也是暫時(shí)性的。從目前政策來(lái)看，截止到2022年12月31日。
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