個(gè)體工商戶(hù)的15個(gè)財稅處理要點(diǎn)

根據《中華人民共和國民法典》規定，自然人從事工商經(jīng)營(yíng)，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶(hù)。按照現行政策規定，個(gè)體工商戶(hù)有以下財稅特征：

一、個(gè)體工商戶(hù)的投資人要承擔無(wú)限責任

按照《民法典》第五十六條的規定：個(gè)體工商戶(hù)的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財產(chǎn)承擔；無(wú)法區分的，以家庭財產(chǎn)承擔。

與有限責任公司股東不同，個(gè)體工商戶(hù)的投資人對于經(jīng)營(yíng)期間形成的債務(wù)要承擔無(wú)限連帶責任。

二、個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有特殊限制

《個(gè)體工商戶(hù)條例》第四條規定：國家對個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行市場(chǎng)平等準入、公平待遇的原則。申請辦理個(gè)體工商戶(hù)登記，申請登記的經(jīng)營(yíng)范圍不屬于法律、行政法規禁止進(jìn)入的行業(yè)的，登記機關(guān)應當依法予以登記。

個(gè)體工商戶(hù)作為市場(chǎng)經(jīng)濟主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的，其準入門(mén)檻在法律層面是一致的。

三、個(gè)體工商戶(hù)可以不開(kāi)設銀行賬戶(hù)

個(gè)體工商戶(hù)可以不開(kāi)設銀行賬戶(hù)，而由投資人個(gè)人的銀行賬戶(hù)進(jìn)行收付款項；而有限公司必須設立獨立的銀行賬戶(hù)，且要保持資金獨立性，不可與投資人財產(chǎn)混同。

四、無(wú)法轉讓、不能對外投資

個(gè)體工商戶(hù)無(wú)法轉讓?zhuān)荒茏N(xiāo)；也不能對外投資，成為公司的股東；也不能設立分支機構。

五、符合條件的個(gè)體工商戶(hù)需要建賬

按照《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》的規定，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應當設置復式賬：

(一)注冊資金在20萬(wàn)元以上的。

(二)銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。

(三)省稅務(wù)機關(guān)確定應設置復式賬的其他情形。

符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應當設置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng )造條件設置復式賬：

(一)注冊資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

(二)銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。

(三)省稅務(wù)機關(guān)確定應當設置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

六、個(gè)體工商戶(hù)的增值稅政策

個(gè)體工商戶(hù)可以申請成為一般納稅人，也可以作為小規模納稅人。根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規定，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規模納稅人納稅。

如果作為小規模納稅人，可以享受以下稅收優(yōu)惠：

自2020年3月1日至2021年12月31日，全國各省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

政策依據：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）

七、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

個(gè)體工商戶(hù)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無(wú)需繳納殘疾人就業(yè)保證金?！敦斦?國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì )關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅〔2015〕72號）第二條規定，保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

八、個(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主與其投資的個(gè)體工商戶(hù)之間的房產(chǎn)、土地的權屬轉移免契稅

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