財務(wù)年終匯報：收入結構調整意見(jiàn)指南

新一年度的財務(wù)工作已經(jīng)拉開(kāi)帷幕，面對即將舉辦的年終工作匯報，不知道財務(wù)人員是否已經(jīng)做好準備了呢？

各位財務(wù)人員可以查看一下自己的匯報文件，預算工作一定是當中很重要的組成部分。當企業(yè)產(chǎn)品種類(lèi)和業(yè)務(wù)模式趨于多樣化發(fā)展的時(shí)候，怎樣合理的進(jìn)行資源分配、維持收入利潤的穩定增長(cháng)，就成為預算最主要的課題。對于財務(wù)來(lái)說(shuō)，雖然收入結構的變化并不由財務(wù)部門(mén)決定，但財務(wù)基于預算及歷史財務(wù)數據分析成果所提出的專(zhuān)業(yè)建議，會(huì )對高層管理者對于來(lái)年業(yè)務(wù)結構的調整思路產(chǎn)生一定的影響，所以財務(wù)需要在分析中尋找對企業(yè)最有利的調整方式并給予可視化的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，使得企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險以及損失防患于未然。

眾多經(jīng)驗豐富、使命感較強的財務(wù)人員，根據2021年業(yè)務(wù)開(kāi)展情況可以預判未來(lái)2022年的收入漲幅較大，但成本部分仍保留原始結構，預計獲取占比較少，他們就會(huì )咨詢(xún)我們專(zhuān)業(yè)的第三方財稅咨詢(xún)機構：對于收入結構調整有什么好的建議，可以控制較低的稅負水平？

這里小編站在財稅的角度，給各位財務(wù)同行們提供一些調整意見(jiàn)，僅供參考借鑒?。?！

一、如果公司想要保留小規模納稅人身份，需要將年銷(xiāo)售額控制在500萬(wàn)以?xún)?，超出部分的業(yè)務(wù)建議根據規模體量分割至新設小微企業(yè)/個(gè)體工商戶(hù)，可以享受以下優(yōu)惠政策：

1．增值稅

對月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下的增值稅小規模納稅人（按季納稅，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元），免征增值稅；但是開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)票部分是不免征的，原始征收率還是3%，疫情期間減按1%。

此外，大家最關(guān)心的小規模納稅人“3%減按1%”政策延續與否的問(wèn)題，雖然正式文件尚未發(fā)布，但是大家大可放心，在開(kāi)票系統中已經(jīng)進(jìn)行彈窗提示（見(jiàn)下圖）：

*增值稅小規模納稅人減征地方“六稅兩費”特別說(shuō)明：文件有效期截止至2021年12月31日，暫未出臺更新政策。

2．企業(yè)所得稅

（一）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是2.5%；年應納稅所得額100～300萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是10%。

（二）對個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區分征收方式，均可享受。

個(gè)體工商戶(hù)在預繳稅款時(shí)即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計算、多退少補。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

其中，個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額）×（1-50%）

3．印花稅

自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

4．政府性基金

（1）月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

（2）未達到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。

（3）對在職職工總數30人（含）以下的小微企業(yè)，暫免征收殘保金。

二、如果公司計劃將商業(yè)版圖擴張至科技研發(fā)領(lǐng)域，同時(shí)想要將大部分收入分割至新設科技創(chuàng )新型企業(yè)，可以享受以下優(yōu)惠政策：

目前我國科技創(chuàng )新型企業(yè)涉及的主要稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、以及科研技術(shù)人員個(gè)人所得稅。

1．增值稅

目前增值稅所涉優(yōu)惠政策主要體現在以下三個(gè)環(huán)節：

1) 企業(yè)科研相關(guān)采購環(huán)節

對科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅。

2) 科技成果轉化環(huán)節

對技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)及其與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)收入免征營(yíng)業(yè)稅或增值稅。

3) 特定行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

國家對自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品、集成電路重大項目企業(yè)給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。

a) 軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠：軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退

b) 集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠：集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅；集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除；承建集成電路重大項目的企業(yè)進(jìn)口新設備可分期繳納進(jìn)口增值稅

特別提醒：形成企業(yè)自主開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品收入越高，增值稅退稅金額越高的狀況，有效提升了企業(yè)自主創(chuàng )新的積極性。

2．所得稅

1) 企業(yè)所得稅

目前有助于降低科技創(chuàng )新型企業(yè)所得稅負擔的稅收優(yōu)惠政策主要體現在以下方面：

a) 直接減少高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率

針對擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時(shí)符合高新技術(shù)條件的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

b) 研發(fā)費用的加計扣除政策

科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用稅前加計扣除比例由50%提到75%。

如果被認定為制造業(yè)企業(yè)，研發(fā)費用稅前加計扣除比例由50%提到100%。

c) 為強化企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新主體地位提升企業(yè)創(chuàng )新能力，實(shí)行企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除措

施，同時(shí)，對于產(chǎn)業(yè)創(chuàng )新中心的技術(shù)轉讓所得減免征收企業(yè)所得稅。

2) 個(gè)人所得稅

為促進(jìn)科研人員技術(shù)創(chuàng )新的積極性的優(yōu)惠政策有以下兩點(diǎn)：

a) 科研人員科技成果轉化股權獎勵收入遞延納稅

針對高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)科研人員科技成果轉化所取得的股權獎勵收入，允許科研人員在5年內分期繳納個(gè)人所得稅。

b) 開(kāi)展創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策試點(diǎn)

允許享受優(yōu)惠政策的投資主體包含：中小高新技術(shù)企業(yè)；種子期、初創(chuàng )期的科技型企業(yè)；個(gè)人投資者。

允許享受70%投資抵扣稅收優(yōu)惠的投資對象包含：公司制創(chuàng )投企業(yè)、合伙制創(chuàng )投企業(yè)的法人合伙人、個(gè)人投資者。

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